(1)V Únii v súčasnosti neexistuje spoločný prístup k výpočtu základu dane pre podniky. Podniky v Únii preto musia v každom členskom štáte, v ktorom pôsobia, dodržiavať súlad s odlišným systémom dane z príjmov právnických osôb. Napríklad v roku 2023 sa podľa výročnej správy o zdaňovaní za rok 2024 zákonné sadzby dane z príjmov právnických osôb v jednotlivých členských štátoch líšili od 10 % do 31,5 % (a od 9 % do 29 %, pričom sa zohľadnili schémy daňovej podpory zavedené vládami).

(2)Existencia 27 rôznych systémov dane z príjmov právnických osôb v Únii komplikuje podnikom dodržiavanie daňových predpisov, vedie k nekalej súťaži a môže viesť k dvojitému zdaneniu, vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a dvojitému nezdaneniu. Podľa výročnej správy o zdaňovaní za rok 2024 sa straty príjmov v dôsledku presunu ziskov podnikov odhadovali na 20 % všetkých príjmov z dane z príjmov právnických osôb vybraných v roku 2022 v Únii, čo by predstavovalo približne 100 miliárd EUR v nominálnej hodnote. Tieto javy sú dnes viditeľnejšie, keďže globalizácia a digitalizácia hospodárstva výrazne zmenili vnímanie hraníc medzi jednotlivými krajinami, ako aj obchodné modely. Pokusy vlád prispôsobiť sa tejto novej realite priniesli roztrieštenú reakciu členských štátov, čo viedlo k ďalším narušeniam vnútorného trhu. Rozličné právne rámce zároveň nevyhnutne znamenajú aj rôznu prax daňových správ v jednotlivých členských štátoch. Často to zahŕňa dlhé postupy, ktoré sú typicky nepredvídateľné a nekonzistentné a spájajú sa s vysokými nákladmi na dodržiavanie predpisov, čo môže mať vplyv na cezhraničné investície. Takáto zložitosť môže brzdiť rozširovanie podnikov na vnútornom trhu, čo má ďalšie negatívne vplyvy na inovácie, konkurencieschopnosť a pracovné miesta. Preto je potrebný spoločný prístup, a to nielen na zabezpečenie spravodlivého a účinného zdaňovania, ale aj na posilnenie integrity a konkurencieschopnosti spoločností pôsobiacich na vnútornom trhu.

(3)Napriek odlišným koncepciám majú jednotlivé systémy dane z príjmov právnických osôb podobné základné prvky, keďže sa nimi stanovujú pravidlá smerujúce k rovnakým cieľom, a to dospieť k základu dane pre podniky. Aby sa v tejto súvislosti podporilo riadne fungovanie vnútorného trhu, podoba daňového prostredia pre podniky v Únii by sa mala vytvárať v súlade so zásadou, že spoločnosti odvádzajú spravodlivý podiel dane v jurisdikciách, kde vytvárajú zisk. Preto by bolo pre podniky pôsobiace na vnútornom trhu dôležité, aby členské štáty zaviedli spoločný právny rámec na harmonizáciu základných prvkov systémov dane z príjmov právnických osôb s cieľom zjednodušiť daňové pravidlá, znížiť administratívnu záťaž, zabezpečiť spravodlivú hospodársku súťaž, zvýšiť právnu istotu pre spoločnosti pôsobiace cezhranične a bojovať proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Rozsah takejto harmonizácie by sa mal prísne obmedziť na kritériá a subjekty uvedené v tejto smernici, zatiaľ čo sadzba dane a politiky presadzovania práva zostávajú na členských štátoch v rámci smernice Rady (EÚ) 2022/25231a.

(5)Prostredie pre podnikanie na vnútornom trhu by sa malo zatraktívniť tak, aby stimulovalo rast a investície v Únii. Na tento účel by sa za prioritu malo považovať prijatie spoločného rámca pravidiel zdaňovania príjmov právnických osôb, vďaka ktorému by sa podnikom uľahčilo dodržiavanie takýchto pravidiel v prípade, že pôsobia cezhranične, a zároveň by sa podporili tie podniky, ktoré chcú ďalej expandovať do zahraničia, a takisto by sa podporilo podnikanie na vnútornom trhu. Očakáva sa, že jednotný súbor pravidiel zdaňovania príjmov právnických osôb pre medzinárodnú činnosť povedie k väčšej daňovej istote a nižšiemu počtu daňových sporov, keďže by sa ním riešili narušenia a znížil by sa počet prípadov dvojitého zdanenia a nezdanenia. Znamená to menej príležitostí na zneužívanie niektorých osobitných vnútroštátnych daňových ustanovení v celoeurópskom kontexte. Vzhľadom na to, že udržateľnosť príjmov z dane má kľúčový význam pre rozpočty členských štátov, a to aj pokiaľ ide o to, aby mohli investovať do infraštruktúry, výskumu a vývoja, bezpečnosti a obrany, zelenej a sociálnej transformácie a poskytovať verejné služby, najmä pre najzraniteľnejšie domácnosti, je nevyhnutné navrhnúť v Únii pravidlá určovania zisku, ktoré nepovedú k nižším príjmom pre členské štáty. Okrem toho by bolo veľmi dôležité zabezpečiť, aby sa rozdeľovanie výnosov v budúcnosti uskutočňovalo v súlade s nástrojom založeným na spoľahlivých parametroch, ktoré nemožno zneužiť.

(7)Hoci prahová hodnota by sa určovala na základe kombinovaných výnosov skupiny na globálnom základe, pôsobnosť ustanovení by sa mala obmedziť na členov skupiny pôsobiacich na vnútornom trhu, keďže právo Únie sa uplatňuje len v Únii a nie je záväzné pre nečlenské štáty. Preto by sa mala zohľadniť len tá podskupina takejto skupiny, ktorá pôsobí v Únii. Zahŕňala by spoločnosti, ktoré sú rezidentmi na daňové účely v členskom štáte, ich stále prevádzkarne vrátane akejkoľvek významnej hospodárskej prítomnosti pôsobiace v členskom štáte, ako aj stále prevádzkarne spoločností z tretích krajín v rámci tej istej skupiny, ktoré sa nachádzajú v Únii.

(9)Cieľ zjednodušiť súčasné pravidlá vyzdvihuje význam plánovanej iniciatívy, ktorou sa zlepší efektívnosť a konkurencieschopnosť vnútorného trhu. Pravidlá výpočtu základu dane by preto mali vychádzať z uplatnenia obmedzeného radu daňových úprav na účtovné závierky každého člena skupiny. Tieto obmedzené úpravy by predstavovali spoločné úpravy, ktoré sú potrebné na prepočítanie účtovnej závierky na základ dane. Vzhľadom na potrebu zosúladenia so smernicou (EÚ) 2022/2523 by úpravy mali byť v súlade s daným rámcom, čím by sa malo zároveň uľahčiť vykonávanie pre členské štáty a podniky, ktoré by už boli oboznámené so všeobecnými zásadami. V uvedenom rámci by sa mala zohľadniť platba dorovnávacej dane splatnej v súlade so smernicou (EÚ) 2022/2523 alebo pri uplatňovaní kvalifikovanej vnútroštátnej dorovnávacej dane, ako sa uvádza v uvedenej smernici, alebo akejkoľvek inej alternatívnej minimálnej dane uznanej na medzinárodnom fóre, ako je OECD.

(10)Keďže v záujme zjednodušenia sa ako východiskový bod na výpočet základu dane každého člena skupiny použijú finančné účty, treba skoncipovať daňové pravidlá tak, aby sa čo najviac približovali finančnému účtovníctvu. V prípadoch, keď je to možné, by sa zaobchádzanie s majetkom alebo záväzkom z hľadiska finančného účtovníctva na účely zdanenia nemenilo, a teda by sa nevyžadovali žiadne úpravy. V tejto súvislosti treba zároveň zabezpečiť, aby sa v súlade s princípmi zdaňovania zaobchádzalo s inými prvkami základu dane na daňové účely inak, než im prináleží v rámci finančného účtovníctva. S cieľom zabezpečiť súlad s medzinárodnými daňovými postupmi, ako sú postupy v rámci druhého piliera, by táto smernica mala umožniť väčšiu flexibilitu pri výbere štandardov finančného účtovníctva používaných na určenie predbežného daňového výsledku.

(12)V záujme dosiahnutia kľúčového cieľa, ktorým je vytvorenie zjednodušeného rámca dane z príjmov právnických osôb, by sa predbežné daňové výsledky každého člena skupiny mali agregovať do jedného spoločného základu dane s cieľom následne priradiť tento základ oprávneným členom skupiny. Takýto rámec by mal byť pre podniky jednoduchý a nemal by pre ne predstavovať žiadne nové zaťaženie. Daňovými úpravami účtovnej závierky by sa získali predbežné daňové výsledky každého člena skupiny. Tieto výsledky by sa potom agregovali, čo by umožnilo obmedzený cezhraničný odpočet strát medzi členmi skupiny BEFIT, a následne by sa súhrnný základ dane priradil členom skupiny na základe prechodného pravidla priraďovania; vytvorili by sa tak podmienky pre zavedenie trvalého mechanizmu. Trvalý mechanizmus by mal vychádzať z rozdeľovania na základe vzorca zahŕňajúceho okrem iného štyri súbory konkrétnych faktorov: práca, majetok, obrat a digitálna prítomnosť. Vďaka nemu by už nebolo nutné, aby vnútroskupinové transakcie v rámci skupiny BEFIT boli v súlade s princípom nezávislého vzťahu. Jeho výhodou by bolo využívanie novších údajov zo správ podľa jednotlivých krajín a informácií zhromaždených počas prechodného obdobia. Umožní sa tým aj dôkladnejšie posúdenie vplyvu, ktorý by podľa očakávaní mala mať implementácia dvojpilierového prístupu na vnútroštátne základy dane a základy dane skupiny BEFIT, čím sa znížia náklady spoločností na dodržiavanie daňových predpisov. Týmto spôsobom by sa stále mohol dosiahnuť kľúčový cieľ daňovej neutrality na vnútornom trhu, čím by sa znížil počet prípadov dvojitého zdanenia a dvojitého nezdanenia a zvýšila by sa daňová istota v snahe o zníženie počtu daňových sporov. Vzhľadom na vyvíjajúci sa medzinárodný daňový vývoj a neisté vykonávanie prvého piliera kľúčovými jurisdikciami je nevyhnutné, aby si Únia zachovala flexibilitu pri vývoji autonómneho, spravodlivého a hospodársky vyváženého alokačného mechanizmu.

(14)V záujme poskytnutia priestoru pre rast a investície by sa členským štátom takisto umožnilo, aby individuálne uplatňovali dodatočné úpravy po priradení (napr. daňové zaobchádzanie s príspevkami na dôchodkové poistenie) v oblastiach, na ktoré sa nevzťahuje spoločný rámec. Členské štáty by tiež mohli svoj priradený podiel ďalej upravovať bez stropu, a to s cieľom zabezpečiť, aby si členské štáty mohli v tejto oblasti zvoliť svoju vnútroštátnu politiku, napríklad na vytváranie efektívneho využívania zdrojov, stimulovanie investícií a vytváranie pracovných miest. Takéto dodatočné úpravy môžu zahŕňať odpočty, úľavy, daňové úľavy alebo iné vnútroštátne opatrenia v oblasti dane z príjmov právnických osôb vrátane opatrení na podporu výskumu a vývoja alebo iné politické ciele za predpokladu, že sa takéto opatrenia vzťahujú len na pridelený podiel základu dane a nemajú vplyv na konsolidovaný základ dane alebo mechanizmus prideľovania podľa tejto smernice. Úprava po priradení by sa však mala zamerať na daňové stimuly založené na vstupe. Členské štáty by sa mali zdržať poskytovania daňových stimulov založených na výstupe, ako sú patentové kolónky a iné režimy duševného vlastníctva.

(15)Niektoré členské štáty prevádzkujú systémy dane z príjmov právnických osôb založené na zásadách, ktoré sa líšia od najbežnejšieho prístupu, ako napríklad daňové systémy založené na distribúcii. Preto je mimoriadne dôležité zaviesť potrebné úpravy, aby sa zabezpečila funkčná interakcia s týmito systémami, a nevytvárať rozpor medzi týmito dvoma systémami, ktorý by odrádzal od zakladania podnikov. Riešením by mohli byť určité úpravy po priradení. Tieto úpravy by spočívali v tom, že časť, ktorá by bola priradená členovi skupiny v rámci systému založeného na distribúcii, by sa musela upraviť úmerne k rozdeleniam, ktoré sa uskutočnili počas daného finančného roka. Podstata daňového systému založeného na distribúcii by sa v plnej miere zachovala, keďže rozdeľovanie zisku predstavuje časový bod na zdanenie priradenej časti a náležité určenie toho, koľko z tejto časti by sa malo zdaniť. V tejto súvislosti by sa malo uvažovať o zavedení mechanizmu prenosu do budúcich období, aby sa zabezpečilo, že priradená časť, ktorá nie je zdanená v bežnom roku, bude zdanená v nasledujúcich rokoch. Možné zahrnutie daňových systémov založených na distribúcii do rozsahu pôsobnosti tejto smernice by sa malo posúdiť po piatich rokoch.

(17)Spoločný rámec zdaňovania právnických osôb by nevyhnutne zahŕňal systém správy, ktorým by sa v ideálnom prípade mal zabezpečiť určitý stupeň daňovej istoty a zjednodušenia. Na to, aby sa podporila jednotnosť, by systém správy musel stavať na dôležitosti prevádzkovania centralizovaného referenčného bodu, ktorý by riešil viaceré spoločné otázky, ako je napríklad oznámenie s informáciami za celú skupinu, a zabezpečoval primeraný stupeň dôvernosti a bezpečnosti, ako aj koordinácie a spolupráce medzi vnútroštátnymi daňovými správami. Systém správy by mal zároveň počas prechodu plne rešpektovať daňovú suverenitu daného štátu, keďže miestne daňové priznania, kontroly a urovnávanie sporov by museli zostať predovšetkým na úrovni členských štátov.

(18)S cieľom zabezpečiť správne vykonávanie a presadzovanie pravidiel spoločného rámca by členské štáty mali stanoviť pravidlá týkajúce sa sankcií uplatniteľných pri porušení vnútroštátnych ustanovení prijatých podľa tejto smernice. Takéto sankcie by mali byť účinné, primerané a odrádzajúce. Tieto sankcie by sa mali stanoviť v minimálnej výške 0,1 % obratu skupiny BEFIT v prípade, že sa zodpovedajúcim spôsobom nepodá oznámenie s informáciami skupiny BEFIT, a v prípade zámerného nesprávneho podania oznámenia s informáciami skupiny BEFIT.

(19)V záujme optimalizácie prínosov vyplývajúcich zo zavedenia spoločného právneho rámca na výpočet základu dane z príjmov právnických osôb na vnútornom trhu by uplatňovanie pravidiel malo byť voliteľné pre skupiny vrátane skupín MSP, ktoré dosahujú ročné kombinované výnosy nižšie ako 750 000 000 EUR, pokiaľ vypracúvajú konsolidovanú účtovnú závierku a majú zdaniteľnú prítomnosť v Únii. Keďže uplatňovanie daných pravidiel by bolo pre menšie skupiny dobrovoľné, zo zjednodušenia, ktoré ponúka spoločný rámec, by malo mať úžitok viac skupín s cezhraničnými štruktúrami a činnosťami. Spoločnostiam, ktoré sa rozhodnú, že sa na ne bude vzťahovať táto smernica, by členské štáty a Komisia mali poskytnúť technickú pomoc na dosiahnutie súladu s novými pravidlami, a teda na podporu ich cezhraničných činností.

8.Komisia je splnomocnená prijímať delegované akty v súlade s článkom 74 s cieľom zmeniť prílohy I a II tak, aby sa v nich výlučne zohľadnili zmeny v právnych predpisoch členských štátov týkajúce sa právnych foriem spoločností a daní z príjmov právnických osôb.

a)spoločnosť je buď hlavným materským subjektom skupiny, alebo akoukoľvek inou spoločnosťou skupiny, v ktorej má hlavný materský subjekt priamo alebo nepriamo v držbe aspoň 50 % vlastníckych práv alebo práv zakladajúcich nárok na zisk;

b)ústredie stálej prevádzkarne je buď hlavným materským subjektom skupiny, alebo akýmkoľvek iným členom (spoločnosťou alebo subjektom) skupiny, v ktorej má hlavný materský subjekt priamo alebo nepriamo v držbe aspoň 50 % vlastníckych práv alebo práv zakladajúcich nárok na zisk.

Čistý zisk alebo čistá strata člena skupiny BEFIT z finančného účtovníctva sa upravujú v súlade s článkom 16 ods. 1 písm. e) smernice (EÚ) 2022/2523.

vypúšťa sa

vypúšťa sa

1.Čistý zisk alebo čistá strata člena skupiny BEFIT z finančného účtovníctva sa upravujú tak, aby sa vo finančnom roku nadobudnutia vylúčil akýkoľvek dlhodobý hmotný majetok, ktorý má účtovnú hodnotu pred odpismi nižšiu ako 7 500 EUR.

a)všetky budovy, ako aj akýkoľvek iný druh nehnuteľného majetku a stavby využívanej na podnikanie s výnimkou priemyselných budov a stavieb: 30 rokov;

b)všetok iný dlhodobý hmotný majetok: jeho doba použiteľnosti podľa posúdenia v súlade s prijateľným účtovným štandardom v Únii uvedeným v článku 7, ale aspoň 10 rokov;

1.Obstarávacie náklady, náklady na výrobu alebo náklady na zhodnotenie spolu s dátumom začiatku používania po nadobudnutí, výrobe alebo zhodnotení sa zaznamenávajú v registri dlhodobého majetku v rámci skupiny BEFIT pre každý dlhodobý majetok osobitne.

3.Register dlhodobého majetku sa vedie spôsobom, ktorý poskytuje dostatočné informácie vrátane údajov o odpisoch na výpočet predbežného daňového výsledku. Skupina BEFIT uchováva kópiu registra dlhodobého majetku päť rokov od dátumu ukončenia odpisovania takéhoto majetku. Register dlhodobého majetku musí obsahovať aspoň tieto informácie:

Ak spoločnosť alebo stála prevádzkareň vstúpi do skupiny BEFIT, všetky nevyrovnané straty, ktoré vznikli do piatich rokov pred dátumom vstupu v súlade s právnymi predpismi v oblasti zdaňovania právnických osôb členského štátu jej daňovej rezidencie alebo členského štátu, v ktorom sa nachádza, sa odpočítajú od jej podielu na základe dane BEFIT určeného v súlade s kapitolou III.

Bez ohľadu na článok 9 v prípade, ak člen skupiny BEFIT v dôsledku scudzenia podielov vystúpi zo skupiny BEFIT, pričom počas tohto alebo predchádzajúceho finančného roka nadobudol prostredníctvom vnútroskupinovej transakcie v rámci skupiny BEFIT jeden dlhodobý majetok alebo viaceré dlhodobé majetky, suma zodpovedajúca zisku alebo strate vyplývajúcim zo scudzenia tohto dlhodobého majetku v rámci skupiny BEFIT sa zahrnie do čistého zisku alebo čistej straty z finančného účtovníctva toho člena skupiny BEFIT, ktorý vlastnil daný majetok pred scudzením v rámci skupiny BEFIT.

Prvý pododsek sa neuplatňuje, ak člen skupiny BEFIT preukáže, že vnútroskupinová transakcia v rámci skupiny BEFIT bola vykonaná z opodstatnených obchodných dôvodov v zmysle článku 15 ods. 1 písm. a) smernice 2009/133/ES.

b)zápornú sumu, strata sa započíta voči zdaniteľnému príjmu hlavného materského subjektu a prenesie do budúcich období na najviac päť rokov a započíta sa voči nasledujúcemu kladnému základu dane BEFIT. Odpočet je úmerný podielu hlavného materského subjektu na jeho kvalifikovaných dcérskych spoločnostiach, ako sa uvádza v článku 3 ods. 1, a úplný v prípade stálych prevádzkarní. Výsledkom zníženia základu dane daňovníka-rezidenta nesmie byť záporná suma.

V súvislosti s každým finančným rokom od 1. júla 2028 najneskôr do 30. júna 2033 (ďalej len „prechodné obdobie“) sa základ dane BEFIT priraďuje členom skupiny BEFIT v súlade s percentuálnym podielom základného priradenia.

V prípade skupín, na ktoré sa začne vzťahovať táto smernica po skončení prvého finančného roka, v ktorom sa táto smernica začne uplatňovať, sa prechodné obdobie uvedené v prvom pododseku ukončí najneskôr do 30. júna 2033.

a)zóna nízkeho rizika: ak sa náklady, ktoré vznikli členovi skupiny BEFIT z vnútroskupinových transakcií v rámci skupiny BEFIT, alebo príjem, ktorý z nich člen skupiny BEFIT získal, vo finančnom roku zvýšia menej ako o 15 % v porovnaní s priemernými nákladmi alebo príjmom z vnútroskupinových transakcií v rámci skupiny BEFIT za predchádzajúce tri finančné roky;

b)zóna vysokého rizika: ak sa náklady, ktoré vznikli členovi skupiny BEFIT z vnútroskupinových transakcií v rámci skupiny BEFIT, alebo príjem, ktorý z nich člen skupiny BEFIT získal, vo finančnom roku zvýšia najmenej o 15 % v porovnaní s priemernými nákladmi alebo príjmom z vnútroskupinových transakcií v rámci skupiny BEFIT za predchádzajúce tri finančné roky.

5.Bez ohľadu na článok 13 ods. 2 sa presahujúce náklady na prijaté úvery a pôžičky uvedené v článku 2 smernice Rady (EÚ) 2016/1164, ktoré vyplývajú z transakcie medzi členmi skupiny BEFIT, neuznávajú na účely výpočtu percentuálneho podielu základného priradenia daného člena skupiny BEFIT, ktorému takéto náklady vznikajú. Členské štáty prijmú vhodné opatrenia na podporu podnikov, aby znížili tieto riziká.

vypúšťa sa

10.Pravidlá stanovené v odsekoch 1 až 8 sa naďalej uplatňujú dovtedy, až do nadobudnutia účinnosti akejkoľvek zmeny navrhnutej podľa článku 77 ods. 1b.

2.Popri úpravách uvedených v odseku 1 môže členský štát s výhradou smernice (EÚ) 2022/2523 umožniť, aby sa prostredníctvom dodatočných položiek zvýšila alebo znížila priradená časť členov skupiny BEFIT, ktorí sú v danom členskom štáte rezidentmi na daňové účely alebo sa v ňom nachádzajú vo forme stálej prevádzkarne.

2.Oznámenie s informáciami skupiny BEFIT sa predkladá orgánu podania najneskôr šesť mesiacov po skončení finančného roka.

1.Podávajúci subjekt nahlasuje orgánu podania chyby v oznámení s informáciami skupiny BEFIT do troch mesiacov od včasného predloženia takéhoto oznámenia.

3.Informácie, ktoré si navzájom oznamujú členovia tímu BEFIT, sa v čo najväčšej miere poskytujú elektronickými prostriedkami, prostredníctvom zabezpečeného pripojenia alebo zabezpečenej siete, a to pomocou nástroja spolupráce BEFIT.

4.V záujme ľahšieho fungovania a komunikácie tímu BEFIT Komisia prostredníctvom vykonávacích aktov štandardizuje oznamovanie informácií medzi členmi tímu BEFIT tak, aby prebiehalo pomocou nástroja spolupráce BEFIT, a podporuje zabezpečený prenos informácií. Uvedené vykonávacie akty sa prijímajú v súlade s postupom preskúmania uvedeným v článku 73.

1.Člen skupiny BEFIT nahlasuje príslušnému orgánu členského štátu, v ktorom je rezidentom na daňové účely alebo v ktorom sa nachádza vo forme stálej prevádzkarne, chyby v individuálnom daňovom priznaní do troch mesiacov od včasného predloženia takéhoto daňového priznania.

1.Príslušný orgán členského štátu môže iniciovať a koordinovať kontroly členov skupiny BEFIT, ktorí sú rezidentmi na daňové účely alebo sa nachádzajú vo forme stálej prevádzkarne v danom členskom štáte. Uvedený príslušný orgán informuje ostatných členov tímu BEFIT do jedného mesiaca od začatia takéhoto auditu.

1.Člen skupiny BEFIT sa môže proti obsahu individuálneho daňového výmeru vydaného podľa článku 64 odvolať na príslušnom orgáne členského štátu, v ktorom je tento člen skupiny BEFIT rezidentom na daňové účely alebo v ktorom sa nachádza vo forme stálej prevádzkarne, a to do troch mesiacov odvtedy, ako bol o výmere informovaný. Správnym odvolaním sa zaoberá správny orgán, ktorý je príslušný zaoberať sa odvolaniami v prvom stupni v súlade s právnymi predpismi členského štátu člena skupiny BEFIT. Správne odvolanie je upravené právnymi predpismi členského štátu, v ktorom je daný člen skupiny BEFIT rezidentom na daňové účely alebo v ktorom sa nachádza vo forme stálej prevádzkarne. Ak v členskom štáte, v ktorom je daný člen skupiny BEFIT rezidentom na daňové účely alebo v ktorom sa nachádza vo forme stálej prevádzkarne, takýto správny orgán neexistuje, člen skupiny BEFIT môže podať súdne odvolanie priamo.

1.Ak sa rozhodnutie podľa článku 66 potvrdí alebo pozmení, podávajúci subjekt má právo odvolať sa priamo na súdy členského štátu, v ktorom je rezidentom na daňové účely alebo v ktorom sa nachádza vo forme stálej prevádzkarne, do troch mesiacov od doručenia rozhodnutia správneho odvolacieho orgánu. Súdne odvolanie je upravené právnymi predpismi členského štátu, v ktorom je podávajúci subjekt rezidentom na daňové účely alebo v ktorom sa nachádza vo forme stálej prevádzkarne.

1.Ak sa rozhodnutie podľa článku 67 potvrdí alebo pozmení, člen skupiny BEFIT má právo odvolať sa na súdy členského štátu, v ktorom je rezidentom na daňové účely alebo v ktorom sa nachádza vo forme stálej prevádzkarne, do troch mesiacov odvtedy, ako bol informovaný o rozhodnutí správneho odvolacieho orgánu uvedenom v článku 67. Súdne odvolanie je upravené právnymi predpismi členského štátu, v ktorom je daný člen skupiny BEFIT rezidentom na daňové účely alebo v ktorom sa nachádza vo forme stálej prevádzkarne.

Ak si výsledok správneho alebo súdneho odvolania vyžaduje zmeny daňového výmeru skupiny BEFIT alebo individuálneho daňového výmeru jedného alebo viacerých členov skupiny BEFIT, členské štáty prijmú vhodné opatrenia na zabezpečenie toho, aby takéto zmeny boli naďalej možné, v časovom rámci desiatich rokov.

Členské štáty stanovia pravidlá, pokiaľ ide o sankcie uplatniteľné pri porušení vnútroštátnych ustanovení prijatých podľa tejto smernice, a prijmú všetky opatrenia potrebné na zabezpečenie ich uplatňovania a presadzovania. Stanovené sankcie a opatrenia na zabezpečenie dodržiavania predpisov musia byť účinné, primerané a odrádzajúce. Sankcie sa stanovia v minimálnej výške 0,1 % obratu skupiny BEFIT v prípade, že sa nepodá oznámenie s informáciami skupiny BEFIT v súlade s článkom 59, a v prípade zámerného uvedenia nesprávnych informácií v tomto oznámení.

2.Členské štáty oznámia Európskemu parlamentu a Komisii v súlade s odsekom 3 relevantné informácie na hodnotenie smernice vrátane súhrnných údajov o členoch skupiny BEFIT, ktorí sú rezidentmi na daňové účely v ich jurisdikcii, a o ich stálych prevádzkarňach pôsobiacich v ich jurisdikcii, aby bolo možné riadne posúdiť:

4.Informácie oznamované Európskemu parlamentu a Komisii podľa odseku 2 považuje Komisia za dôverné v súlade s ustanoveniami uplatniteľnými na inštitúcie Únie a s článkom 76 tejto smernice.