(1)Понастоящем в Съюза няма общ подход за изчисляване на данъчната основа за предприятията, когато те извършват трангранична дейност. Поради това предприятията в ЕС са задължени да спазват правилата на различни системи на корпоративно подоходно облагане в зависимост от държавата членка, в която осъществяват дейност, което представлява пречка за малките и средните предприятия (МСП) при достъпа до вътрешния пазар. Предприятията в Съюза, и по-специално МСП, се сблъскват със значителни разходи за привеждане в съответствие, свързани с данъчното облагане, поради липсата на решение за изчисляването на тяхната данъчна основа.

(2)Съвместното съществуване и взаимодействие на 27 различни системи за корпоративно подоходно облагане в Съюза води до сложност на разходите за постигане на съответствие с данъчното законодателство и до условия на конкуренция за предприятията, които мога да имат отрицателно въздействие върху трансграничните инвестиции, с което се възпрепятства развитието на вътрешния пазар в сравнение с трети държави. Това състояние оказва значително въздействие върху МСП и то стана още по-явно поради значителната промяна във възприятието за граници и модели на стопанска дейност в резултат на глобализацията и цифровизацията на икономиката, особено продължаващото развитие на вътрешния пазар, което налага да се приемат допълнителни мерки. Освен това различните правни уредби водят до различни практики на данъчните администрации в отделните държави членки. От това често произтичат продължителни процедури, характеризиращи се с непредвидимост и непоследователност, заедно с високи разходи за спазване на изискванията, които в голяма степен засягат МСП, като ги възпират да инвестират в повече от една държава членка. Необходимо е взаимно доверие и добросъвестност в отношенията между държавите членки, за да се постигне сътрудничество при вземането на данъчни решения и да се завърши, усъвършенства и да продължи да се развива вътрешният пазар.

(3)Разнообразието от начини за развиване на стопанска дейност на вътрешния пазар изисква различни решения за различни предприятия, когато трябва да се преодолеят настоящите предизвикателства, наложени от техните презгранични операции. За по-малките предприятия е по-трудно да разширят дейността си зад граница, отколкото за по-големите предприятия. Това означава, че за тези по-малки предприятия полагането на усилия за справяне със сложни процедури и с високи разходи за спазване на изискванията е по-обременяващо, както и несигурността при инвестирането на собствените им активи на непознат пазар. Следователно е очевидно, че микро-, малките и средните предприятия, които са в началните етапи на разширяване, се нуждаят от решение като опростен механизъм за изчисляване на техния данъчен финансов резултат, когато извършват презгранична дейност чрез места на стопанска дейност или максимум две дъщерни дружества. Прозрачността е от съществено значение за безпроблемното функциониране на вътрешния пазар.

(4)С цел преодоляване на данъчната несигурност и трудността при спазване на правилата на непозната данъчна система, когато се осъществява дейност в друга държава членка или други държави членки (което е един от ключовите фактори, възпрепятстващи разширяването на дейността на МСП в чужбина), данъчният финансов резултат на местата на стопанска дейност или дъщерните дружества следва да се изчислява въз основа на правилата на държавата членка, в която главното управление (централата на МСП) е местно лице за данъчни цели. Това също така означава, че ще продължат да се прилагат и принципите, уреждащи отнасянето на доходите към място на стопанска дейност или дъщерно дружество, които са определени в приложимата двустранна спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между държавата членка на мястото на стопанска дейност или дъщерното дружество и държавата членка на главното управление. За да се гарантира, че всички нови правила представляват източник на опростяване за МСП, тяхното прилагане следва да е незадължително и следователно да е по избор на данъчно задълженото лице и следва да се предостави достатъчна свобода на действие за тяхното прилагане и адаптиране към новите правила.

(5)С цел да се предотвратят данъчните злоупотреби са разработени надеждни и особени правила за борба с данъчните злоупотреби, например за справяне с рисковете от избягване на данъци, свързани с промяната на юрисдикцията, на която дадено МСП е местно лице за данъчни цели, и по този начин за избягване на определянето на местоположението на главното управление въз основа на данъчни мотиви. Съответно ще бъде необходимо да се контролира развитието на отнесения към мястото или местата на стопанска дейност оборот и/или дъщерните дружества с цел техните операции да се запазят като второстепенни спрямо основната дейност, която следва да се извършва от главното управление. По този начин няма да е налице риск от неправилно използване на правилата чрез създаване на кухи главни управления, докато по-голямата част от стопанските дейностите се извършват в чужбина.

(6)Международното корабоплаване е специфичен сектор на дейност, за който се прилагат особени данъчни режими в няколко държави членки. Тези режими се състоят най-вече в изчисляване на данъчната основа въз основа на тонажа (т.е. вместимостта) на експлоатираните кораби, а не въз основа на действителните печалби или загуби, понесени от дружеството. Въз основа на тази предпоставка МСП, които получават доход от дейности по корабоплаване, обхванати от режим на данъчно облагане според тонажа, следва да бъдат изключени от възможността да изберат правилата за опростяване за МСП по отношение на такъв доход, отнесен към място на стопанска дейност или дъщерно предприятие. С това изключване ще се избегнат допълнителни усложнения, които се очаква да възникнат от взаимодействието между уредбата за опростяване на данъчното облагане на МСП и режимите на данъчно облагане според тонажа. Освен това такова потенциално усложнение би изглеждало несъразмерно с целта, като се има предвид липсата на такива специални данъчни режими в някои държави членки. Във всеки случай посоченото изключване следва да бъде надлежно оценено пет години след началото на прилагането на настоящата директива. Никоя друга дейност , освен обхванатата от режима на данъчно облагане според тонажа, няма да бъде изключена от обхвата на директивата.

(7)С настоящото предложение се цели да се предостави значително процедурно опростяване, поради което следва да бъде въведено единно звено за връзка, където подаването на данъчните декларации, установяването на размера на дължимия данък и събирането на данъка, дължим от мястото или местата на стопанска дейност или от дъщерните дружества, ще се извършват от единствен данъчен орган („орган по подаването“), т.е. данъчният орган в държавата членка на главното управление. Това единно звено за връзка следва да предлага всички функции за опростяване, за да не се превърне в още една пречка за предприятията, които желаят да инвестират в чужбина. При пълно зачитане на суверенитета на държавите членки по отношение на данъчни въпроси ревизиите, обжалванията и процедурите за разрешаване на спорове ще бъдат предимно на национално равнище и в съответствие с процедурните правила на съответната държава членка. За да се подпомогне функционирането на единното звено за връзка, ще бъде от решаващо значение да се предвидят съвместни ревизии, като се създава задължение за сътрудничество за данъчните органи на държавата членка, съгласно което държавата членка на главното управление следва да сътрудничи, в случай че данъчният орган на мястото на стопанска дейност или на дъщерното дружества поиска ревизия, обхващаща изчисляването на данъчния финансов резултат на неговото данъчно задължено лице. В този смисъл, ако държавата членка на главното управление извършва ревизия по собствена инициатива, тя следва да покани приемащата държава членка да извършат съвместно съответната ревизия.

(14)Държавите членки могат да обработват лични данни съгласно настоящата директива единствено с цел проверка на изискванията за допустимост или определяне на данъчното задължение на местата на стопанска дейност и на дъщерните дружества. Всяко обработване на лични данни, извършвано за тази цел, следва да е при спазване на Регламент (ЕС) 2016/679.

(15)Предвиден е пропорционален срок за съхранение, който да позволи на държавите членки да спазват повечето от правилата за давностните срокове, като по този начин се следват стриктно такива национални правила по отношение на началото или спирането им. Срокът за съхранение обаче следва да не надхвърля това, което е необходимо, за да се гарантира, че компетентните данъчни органи са в състояние да определят данъчните задължения, като по този начин се постига баланс между способността на данъчните органи да гарантират правилното установяване на размерите на данъците и събирането им и правото на данъчно задължените лица на правна сигурност.

(17)В съответствие с член 42, параграф 1 от Регламент (ЕС) 2018/1725 на Европейския парламент и на Съвета беше проведена консултация с Европейския надзорен орган по защита на данните, който представи становище на 3 ноември 2023 г.

(18)Тъй като целта на настоящата директива, а именно опростяването на правилата за данъчно облагане на някои МСП, осъществяващи трангранична дейност на вътрешния пазар чрез място или места на стопанска дейност и до две дъщерни дружества, не може да бъде постигната в достатъчна степен поотделно от държавите членки, а поради съществуващите предизвикателства, причинени от взаимодействието между 27 различни национални системи за корпоративно подоходно облагане, може да бъде постигната по-добре на равнището на Съюза посредством взаимно сътрудничество между държавите, Съюзът може да приеме мерки в съответствие с принципа на субсидиарността, установен в член 5 от Договора за Европейския съюз. В съответствие с принципа на пропорционалност, установен в същия член, настоящата директива не надхвърля необходимото за постигането на тази цел,

С настоящата директива се установяват правила за изчисляването на данъчния финансов резултат на местата на стопанска дейност и дъщерните дружества на малките и средните предприятия (МСП), които отговарят на критериите, определени в член 2, параграф 1 (правила за „данъчно облагане по главно управление“).

д)осъществяват дейност в други държави членки чрез едно или повече места на стопанска дейност и/или до две дъщерни дружества;

2.На Комисията се предоставя правомощието да приема делегирани актове в съответствие с член 16 за изменение на приложения I-IV, за да се вземат предвид промените в законодателствата на държавите членки и въз основа на информацията, предоставена от съответната държава членка, относно:

3.Настоящата директива не засяга правото на държавата членка, в която се намира място на стопанска дейност или дъщерното дружество, да определя приложимата данъчна ставка, нито приложимостта на двустранни спогодби за избягване на двойното данъчно облагане, нито правилата за социална защита на работниците в държавата членка на мястото на стопанска дейност или дъщерното дружество.

(2)„главно управление“ означава МСП по член 2, параграф 1, което осъществява дейност в друга държава членка или други държави членки чрез едно или повече места на стопанска дейност и/или до две дъщерни дружества;

(4)„правила за данъчно облагане по главно управление“ означава правилата за данъчно облагане на държавата членка на главното управление, които се използват за изчисляването на данъчния финансов резултат на главното управление и неговите места на стопанска дейност или дъщерни дружества

(5)„приемаща държава членка“ означава държавата членка, в която се намира мястото на стопанска дейност или дъщерното дружество на МСП по член 2, параграф 1;

(6)„данъчен финансов резултат на мястото на стопанска дейност“ означава облагаемият доход или загуба, отнесени към мястото на стопанска дейност и до две дъщерни дружества и изчислени в съответствие с правилата за данъчно облагане по главно управление;

(8)„данъчна декларация за данъчно облагане по главно управление“ означава данъчната декларация, подадена от МСП по член 2, параграф 1, обхващаща данъчните финансови резултати на главното управление и на мястото или местата на стопанска дейност или дъщерните дружества, изчислени в съответствие с правилата за данъчно облагане по главно управление.

1.Главното управление може да избере да прилага правилата за данъчно облагане по главно управление по отношение на своето място или своите места на стопанска дейност и дъщерни дружества в други държави членки, ако отговаря на следните изисквания:

a)общият оборот на неговите места на стопанска дейност и дъщерни дружества не надвишава за последните три данъчни години сума, равна на утроения оборот, генериран от главното управление;

б)представлява местно лице за данъчни цели в държавата членка на главното управление през последната данъчна година или ако е по-отскоро, от създаването на главното управление;

в)отговаря на условията, посочени в член 2, параграф 1, буква г), за последната данъчна година, или ако е по-отскоро, от създаването на главното управление.

2.Ако главното управление избере да прилага правилата за данъчно облагане по главно управление в съответствие с параграф 1, то прилага тези правила по отношение на всички свои места на стопанска дейност или дъщерни дружества в други държави членки. Ако създаде ново място на стопанска дейност в друга държава членка, то прилага правилата за данъчно облагане по главно управление по отношение на това място на стопанска дейност от момента на установяването му. Ако създаде първо дъщерно дружество в друга държава членка, то прилага правилата за данъчно облагане по главно управление по отношение на съответното дъщерно дружество от момента на неговото създаване и информира приемащата държава членка за това.

Когато главното управление получава доход от дейности по корабоплаване и за този доход в държавата членка на главното управление се прилага режим на данъчно облагане според тонажа, това главно управление се изключва от прилагането на правилата за данъчно облагане по главно управление по отношение на своето място или своите места на стопанска дейност и дъщерните дружества в други държави членки, доколкото те получават доход от дейности по корабоплаване.

1.Главното управление, което избере да прилага правилата за данъчно облагане по главно управление по отношение на своето място или своите места на стопанска дейност и/или дъщерни дружества, уведомява за за своя избор органа по подаването, като му съобщава и кои са приемащите държави членки. Уведомлението се подава най-малко два месеца преди края на данъчната година, предшестваща финансовата година, през която въпросното МСП желае да започне да прилага правилата за данъчно облагане по главно управление.

2.Органът по подаването проверява дали са изпълнени определените в член 4 изисквания за допустимост и информира главното управление за своите констатации срок от един месец от подаването на уведомлението, посочено в параграф 1.

3.Ако изискванията за допустимост са изпълнени, органът по подаването информира данъчните органи на приемащите държави членки в срок от един месец от подаването на уведомлението по параграф 1, че данъчният финансов резултат на съответните места на стопанска дейност и дъщерни дружества трябва да се изчислява в съответствие с правилата за данъчно облагане по главно управление от следващата данъчна година, както се прилагат в държавата членка на главното управление. Данъчният орган на приемащата или приемащите държави членки съобщава на органа по подаването приложимата данъчна ставка.

Приемащата държава членка може да оспори решението на органа по подаването относно изпълнението на изискванията за допустимост в съответствие с разпоредбите, определени в член 13. В посочения случай трябва да се прилагат националните правила на държавата членка на главното управление. Независимо от тези производства МСП могат да започнат да прилагат правилата за данъчно облагане по главно управление.

Ако органът по подаването стигне до заключението, че изискванията за допустимост не са изпълнени, той информира главното управление в срок от един месец от подаването на уведомлението, посочено в параграф 1, и главното управление може да го обжалва в съответствие с националното право и да продължава да прилага правилата за данъчно облагане по главно управление. Окончателното решение има правно действие едва от следващата данъчна година.

4.Когато приемаща държава членка заключи, че присъствието на МСП на нейна територия отговаря на изискванията за място на стопанска дейност или дъщерно дружество, тя информира органа по подаването. Въз основа на тази информация органът по подаването информира компетентния данъчен орган на приемащата държава членка дали главното управление прилага правилата за данъчно облагане по главно управление по отношение на своите места на стопанска дейност или дъщерни дружества. Главното управление трябва да бъде надлежно информирано за тези процедури без неоснователно забавяне.

1.Главното управление, което е избрало да прилага правилата за данъчно облагане по главно управление по отношение на своите места на стопанска дейност или дъщерни дружества в една или повече приемащи държави членки, прилага тези правила за срок от седем данъчни години, който може да бъде подновяван.

2.В края на посочения в параграф 1 срок правилата за данъчно облагане по главно управление престават да се прилагат по отношение на разположените в приемащите държави членки места на стопанска дейност и дъщерни дружества, освен когато главното управление уведоми органа по подаването, че е избрало възможността за подновяване на прилагането на въпросните правила по реда на член 9.

1.Изборът на възможността за прилагане на правилата за данъчно облагане по главно управление се прекратява преди края на седемгодишния срок, посочен в член 7, параграф 1, поради всяка от следните причини:

a)МСП по член 2, параграф 1 променя юрисдикцията, на която е местно лице за данъчни цели, извън държавата членка на главното управление, ако съответното МСП желае да спре да прилага правилата за данъчно облагане;

б)общият оборот на неговите места на стопанска дейност и дъщерни дружества за последните три данъчни години надвишава сума, равна на утроения оборот на главното управление;

2.Правилата за данъчно облагане по главно управление престават да се прилагат от данъчната година, следваща тази, в която са настъпили посочените в параграф 1 причини.

3.Органът по подаването информира приемащата държава членка за посоченото в параграф 1 прекратяване възможно най-скоро и при всички случаи преди края на данъчната година, в която са настъпили причините за прекратяването.

4.Ако МСП по член 2, параграф 1 промени юрисдикцията, на която е местно лице за данъчни цели, в друга държава членка, то може да избере възможността да прилага правилата за данъчно облагане по главно управление за своята нова държава членка, в която е местно лице за данъчни цели в съответствие с членове 4—7. Това се счита за нов избор на тази възможност. Изискването, посочено в член 4, параграф 1, буква б), не се прилага, ако промяната на юрисдикцията, на която съответното МСП е местно лице за данъчни цели, е извършена по основателни търговски причини по смисъла на член 15, параграф 1, буква а) от Директива 2009/133/ЕО на Съвета.

Главното управление няма право да поднови избора на възможността за прилагане на правилата за данъчно облагане по главно управление, ако е настъпило някое от следните положения:

a)общият оборот на местата на стопанска дейност или на дъщерните дружества за които и да е три данъчни години, взети поотделно, надвишава сума, равна на утроения оборот на главното управление;

б)МСП е създало повече от две дъщерни дружества в Съюза;

в)определеният в член 2, параграф 1, буква г) критерий не е бил спазен за три последователни данъчни години.

1.Главното управление подава данъчната декларация за данъчно облагане по главно управление до органа по подаването. Държавата членка на главното управление подпомага МСП при изготвянето на данъчната декларация, по-специално по отношение на отнасянето на данъчния финансов резултат към всяко място на стопанска дейност и дъщерно дружество в други държави членки.

б)данъчното задължение на МСП по отношение на данъчния финансов резултат на всяко място на стопанска дейност и до две дъщерни дружества в други държави членки. Данъчното задължение се изчислява чрез прилагане на националната данъчна ставка на съответната приемаща държава членка към данъчния финансов резултат, който е изчислен в съответствие с правилата за данъчно облагане по главно управление.

3.(Не се отнася до българския текст.)

a)активите и пасивите, отнесени към мястото или местата на стопанска дейност и до две дъщерни дружества;

б)печалбите, които може да бъдат отнесени към мястото или местата на стопанска дейност и до две дъщерни дружества в други държави членки.

б)проект на известие за установяване на размера на дължимия данък за всяко място на стопанска дейност и дъщерно дружество.

б)проект на известие за установяване на размера на дължимия данък за съответните места на стопанска дейност и дъщерните дружества;

8.Ако данъчният орган на приемащата държава членка отхвърли проекта на известие за установяване на размера на дължимия данък, той преразглежда въпросния проект във връзка с отнасянето на печалбите към мястото на стопанска дейност и дъщерните дружества в съответствие с разпоредбите, определени в приложимата спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, по която са страни приемащата държава членка и държавата членка на главното управление. След като отнасянето на печалбите към мястото на стопанска дейност и дъщерните дружества е било преразгледано и съобщено на органа по подаването в съответствие с член 8ад от Директива 2011/16/ЕС, органът по подаването изчислява отново данъчния финансов резултат в съответствие с данъчните правила на държавата членка на главното управление и тази държава членка издава преработен акт за установяване на размера на дължимия данък. Данъчно задълженото лице има право да обжалва преработения акт за установяване на размера на дължимия данък пред съдилищата на държавата членка на главното управление. Всеки спор относно размера на печалбите, които може да бъдат отнесени към мястото на стопанска дейност и дъщерните дружества, се урежда в съответствие с приложимата двустранна спогодба за избягване на двойното данъчно облагане или разпоредбите, посочени в Директива (ЕС) 2017/1852 на Съвета от 10 октомври 2017 г.17

_________________

17 Директива (ЕС) 2017/1852 на Съвета от 10 октомври 2017 г. относно механизми за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане в Европейския съюз (ОВ L 265, 14.10.2017 г., стр. 1–14).

9.Когато съгласно данъчните правила на приемащата държава членка определени разходи, свързани с наетите лица на мястото на стопанска дейност или дъщерното дружество, подлежат на приспадане за данъчни цели, доколкото съответните суми се облагат с данък на равнището на наетото лице или са обвързани с плащане на социални осигуровки, и в държавата членка на главното управление не е налице подобно данъчно третиране, позволяващо такова приспадане, главното управление и приемащите държави членки, като получават насоки от Комисията, предприемат подходящи мерки за предотвратяване на възможни несъответствия.

Събиране на дължимия данък от местата на стопанска дейност и дъщерните дружества в приемащата или приемащите държави членки

1.Главното управление урежда чрез органа по подаването задълженията във връзка с данъка върху дохода както по отношение на своя данъчен финансов резултат, така и по отношение на данъчния финансов резултат на своите места на стопанска дейност и дъщерни дружества в приемащите държави членки.

2.Органът по подаването събира данъка, съответстващ на данъчното задължение на всяко място на стопанска дейност и дъщерно дружество на главното управление в Съюза, прилага данъчната ставка на съответната приемаща държава членка и превежда съответната сума на компетентния орган на съответната приемаща държава членка без забавяне.

3.Чрез актове за изпълнение Комисията определя практическите условия и ред, необходими за гарантиране на събирането и превеждането на данъка, съответстващ на данъчното задължение на местата на стопанска дейност или дъщерните дружества, от държавата членка на главното управление към приемащата държава членка. Посочените актове за изпълнение се приемат в съответствие с процедурата по разглеждане, посочена в член 15.

1.Освен ако е посочено друго, правилата на настоящата директива не засягат националните правила на държавите членки, с които се уреждат данъчните ревизии на местно равнище, правните средства за защита и производствата или механизмите за разрешаване на спорове, налични на равнището на Съюза или предвидени в приложимите двустранни данъчни спогодби за избягване на двойното данъчно облагане. Търговските, счетоводните и данъчните задължения на места на стопанска дейност и дъщерни дружества съгласно националните правила на приемащата държава членка не се засягат от настоящата директива.

2.Данъчните органи на приемащата държава членка могат да поискат извършването на ревизия съвместно с органа по подаването, която да обхваща изчисляването на данъчния финансов резултат на мястото на стопанска дейност или дъщерното дружество в съответствие с правилата за данъчно облагане по главно управление, отнасянето на печалбите към мястото на стопанска дейност и/или дъщерното дружество и/или приложимата данъчна ставка. Съвместните ревизии се провеждат в съответствие с Директива 2011/16/ЕС на Съвета18. Независимо от разпоредбите на горепосочената директива, искането за съвместна ревизия може също така да бъде отправено от данъчния орган на държавата членка на главното управление към данъчния орган на приемащата държава членка на всяко място на стопанска дейност или дъщерно дружество.

_________________

18 Директива 2011/16/ЕС на Съвета от 15 февруари 2011 г. относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане и за отмяна на Директива 77/799/ЕИО (ОВ L 64, 11.3.2011 г., стр. 1).

1.Ако главното управление, определено в член 3, параграф 2 от Директивата за установяване на правила за данъчно облагане по главно управление за микро-, малките и средните предприятия20, което е избрало в съответствие с член 6 от посочената директива да прилага по отношение на своите места на стопанска дейност или своите дъщерни дружества правилата за данъчно облагане по главно управление, отговаря на изискванията за допустимост за прилагането на тези правила, компетентният орган на държавата членка на главното управление чрез автоматичен обмен на информация съобщава на компетентния орган на държавата членка на мястото на стопанска дейност или на дъщерните дружества, че данъчният финансов резултат на съответното място на стопанска дейност или на дъщерните дружества трябва да бъде изчислен в съответствие с правилата за данъчно облагане по главно управление. Това съобщение се извършва в срок от един месец след датата, на която главното управление е подало уведомление, че е избрало възможността да прилага правилата за данъчно облагане по главно управление.

______________________

20 Директива… [ОВ: моля, въведете номера, датата и заглавието на посочената директива и ОВ, броя на ОВ, в който е публикувана].

2.Компетентният орган на държавата членка на мястото на стопанска дейност или дъщерното дружество съобщава на компетентния орган на държавата членка на главното управление данъчната ставка, приложима за целите на определянето на данъчното задължение на местата на стопанска дейност или на дъщерните дружества, разположени на негова територия, в срок от два месеца от уведомяването от компетентния орган на държавата членка на главното управление за решението относно прилагането на правилата за данъчно облагане по главно управление.

3.Чрез автоматичен обмен на информация компетентният орган на държавата членка на главното управление съобщава информацията, посочена в параграф 2 от настоящия член, на компетентните органи на държавите членки на местата на стопанска дейност или на дъщерните дружества в съответствие с практическите условия и ред, приети съгласно член 21.

iii)проект на известие за установяване на размера на дължимия данък за съответните места на стопанска дейност и дъщерни дружества;

6.Когато данъчният орган на държавата членка на мястото на стопанска дейност или на дъщерните дружества преразгледа проекта на известие за установяване на размера на дължимия данък във връзка с отнасянето на печалбите към мястото на стопанска дейност или дъщерното дружество в съответствие с разпоредбите, определени в приложимата двустранна спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между приемащата държава членка и държавата членка на главното управление, след отхвърляне на проекта на известие за установяване на размера на дължимия данък, издадено от държавата членка на главното управление, компетентният орган на държавата членка на местата на стопанска дейност или на дъщерните дружества предава това преработено известие за установяване на размера на дължимия данък на компетентния орган на държавата членка на главното управление, в едномесечен срок от издаването на известието, с цел преизчисляване на данъчния финансов резултат на мястото на стопанска дейност или на дъщерното дружество, издаване на преработен акт за установяване на размера на дължимия данък и събиране на данъка.

Комисията информира Европейския парламент за приемането на делегирани актове и актове за изпълнение, за представените във връзка с тях възражения и за оттеглянето на делегираните правомощия от Съвета.

2.Информацията, включително личните данни, които се обработват в съответствие с настоящата директива, се съхранява само толкова дълго, колкото е строго необходимо за постигане на целите на настоящата директива („срокът на съхранение“), по-специално проверката на изискванията за допустимост и определянето на данъчното задължение на данъчно задължените лица, в съответствие с националните правила на всеки администратор на лични данни относно давностните срокове. Срокът на съхранение започва да тече, когато личните данни се обработват за първи път за целите на настоящата директива, и в никакъв случай не надвишава седем години.

1.Пет години след началото на прилагането на настоящата директива Комисията проучва и оценява нейното действие и докладва за това на Европейския парламент и на Съвета. В доклада за оценка Комисията, наред с другото, проучва дали правилата за данъчно облагане по главно управление следва да се прилагат и към едно или повече дъщерни дружества на МСП. Когато е уместно, докладът се придружава от предложение за изменение на настоящата директива.

2.Държавите членки съобщават на Комисията съответната информация за оценяването на директивата в съответствие с параграф 3, включително обобщени данни относно броя на отговарящите на изискванията за допустимост МСП в сравнение с МСП, които са избрали прилагането на предвидената възможност за данъчно облагане, техния оборот и разходи за спазване на изискванията спрямо оборота; данни за броя на МСП, които са разширили дейността си през граница чрез създаване на място на стопанска дейност, и броя на МСП, които са отпаднали поради създаване на повече от две дъщерни дружества, или разходите за спазване на изискванията за МСП, които избират предвидената възможност.

Държавите членки приемат и публикуват най-късно до 31 декември 2024 г. разпоредбите, необходими, за да се съобразят с настоящата директива. Те незабавно информират Комисията за това.

Те прилагат тези мерки от 1 януари 2025 г.