(1)I Unionen findes der i øjeblikket ingen fælles tilgang til beregning af virksomheders beskatningsgrundlag, når de opererer på tværs af grænserne. Virksomheder i Unionen er derfor forpligtet til at overholde forskellige selskabsskattesystemers regler, afhængigt af hvilken medlemsstat de opererer i, hvilket udgør en hindring for små og mellemstore virksomheder (SMV'er), når de kommer ind på det indre marked. Virksomheder i Unionen, navnlig SMV'er, står over for betydelige efterlevelsesomkostninger i forbindelse med beskatning, fordi der ikke findes en løsning for beregningen af deres beskatningsgrundlag.

(2)Sameksistensen og samspillet mellem 27 forskellige selskabsskattesystemer i Unionen giver anledning til kompleksitet med hensyn til omkostningerne til overholdelsen af skattereglerne og fører til vilkår for virksomhederne, der kan have en negativ indvirkning på grænseoverskridende investeringer, hvilket hæmmer udviklingen af det indre marked i forhold til tredjelande. Denne situation har en betydelig indvirkning på SMV'er og er blevet tydeligere, efter at globaliseringen og digitaliseringen af økonomien i væsentlig grad har ændret opfattelsen af grænser og forretningsmodeller, navnlig med den fortsatte udvikling af det indre marked, som kræver, at der træffes yderligere foranstaltninger. Desuden fører de forskellige retlige rammer til forskellig skatteforvaltningspraksis i medlemsstaterne. Dette indebærer ofte langvarige procedurer samt uforudsigelighed, inkonsekvens og høje overholdelsesomkostninger, som i høj grad påvirker SMV'er og afskrækker dem fra at investere i mere end én medlemsstat. Det kræver gensidig tillid og god tro blandt medlemsstaterne at samarbejde om skattebeslutninger og fuldføre, forbedre og videreudvikle det indre marked.

(3)De mange forskellige måder at drive forretning på i det indre marked kræver forskellige løsninger for forskellige virksomheder, når det drejer sig om at imødegå de aktuelle udfordringer i forbindelse med grænseoverskridende aktiviteter. For mindre virksomheder er det vanskeligere at ekspandere på tværs af grænserne end for større virksomheder. Det er således mere byrdefuldt for disse at håndtere komplekse procedurer og høje overholdelsesomkostninger samt usikkerheden ved at investere sin egen formue i et ukendt marked. Det er derfor klart, at mikrovirksomheder og små og mellemstore virksomheder i de indledende faser af udvidelsen har brug for en løsning såsom en forenklet mekanisme til beregning af deres skattepligtige resultat, når de udelukkende opererer på tværs af grænserne gennem faste driftssteder eller maksimalt to datterselskaber. Gennemsigtighed er afgørende for et velfungerende indre marked.

(4)For at afhjælpe en af de væsentligste årsager til, at SMV'er hindres i at ekspandere i udlandet, nemlig skatteusikkerheden og vanskelighederne ved at overholde reglerne i et ukendt skattesystem i forbindelse med aktiviteter i en eller flere andre medlemsstater, bør faste driftssteders eller datterselskabers skattepligtige resultat beregnes på grundlag af reglerne i den medlemsstat, hvor SMV'ens hovedkontor er skattemæssigt hjemmehørende. Dette betyder også, at de principper for fordeling af indkomst til et fast driftssted eller datterselskab, der er fastsat i den gældende bilaterale dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem det faste driftssteds eller datterselskabets og hovedkontorets medlemsstater, fortsat vil finde anvendelse. For at sikre, at nye regler betyder en forenkling for SMV'er, bør deres anvendelse være frivillig og dermed overlades til skattesubjekterne ud over at give tilstrækkelige muligheder for deres anvendelse og tilpasning til de nye regler.

(5)For at forhindre skadelig skattepraksis er solide og specifikke regler til bekæmpelse af skattemisbrug udformet med henblik på f.eks. at imødegå de risici for skatteundgåelse, der er forbundet med at flytte en SMV's skattemæssige hjemsted, og således undgå, at hovedkontorets beliggenhed fastlægges ud fra skattemæssige motiver. Det vil derfor være nødvendigt at overvåge udviklingen i den omsætning, der fordeles til det eller de faste driftssteder og/eller datterselskaber, således at deres aktiviteter forbliver sekundære i forhold til hovedaktiviteten, som udføres af hovedkontoret. På denne måde risikerer reglerne ikke at blive misbrugt gennem oprettelsen af tomme hovedkontorer, mens størstedelen af forretningsaktiviteterne finder sted i udlandet.

(6)International skibsfart er en særlig erhvervssektor, der er underlagt særlige skatteordninger i flere medlemsstater. Disse ordninger består som oftest i at beregne beskatningsgrundlaget ud fra de opererede skibes tonnage (dvs. lastekapacitet) snarere end på grundlag af rederiets faktiske overskud eller tab. På den baggrund bør SMV'er, der har indtægter fra skibsfartsaktiviteter, der er omfattet af en tonnageskatteordning, udelukkes fra at kunne tilvælge de forenklede regler for SMV'er, når sådanne indtægter fordeles til et fast driftssted eller datterselskab. Dette vil forhindre yderligere komplikationer, som må forventes at opstå som følge af samspillet mellem den forenklede skatteramme for SMV'er og tonnageskatteordningerne. Desuden forekommer en sådan mulig komplikation uforholdsmæssig i betragtning af, at der i nogle medlemsstater ikke findes sådanne særlige skatteordninger. Under alle omstændigheder bør denne udelukkelse evalueres grundigt fem år efter gennemførelsen af dette direktiv. Ingen andre sektorer end den, der er omfattet af tonnageskatteordningen, skulle udelukkes fra direktivets anvendelsesområde.

(7)Forslaget skal sikre en betydelig proceduremæssig forenkling, og der bør derfor indføres en kvikskranke ("one-stop-shop"), hvor en enkelt skattemyndighed ("indberetningsmyndighed"), nemlig skattemyndigheden i hovedkontorets medlemsstat, er ansvarlig for skatteindberetningen, skatteansættelsen og opkrævningen af det eller de faste driftssteders eller datterselskabernes skyldige skat. Denne kvikskranke skal tilbyde alle elementer af forenkling, så det ikke bliver endnu en hindring for virksomheder, der ønsker at investere i udlandet. Med fuld respekt for medlemsstaternes suverænitet på skatteområdet vil revision, klageadgang og tvistbilæggelsesprocedurer primært være nationale og i overensstemmelse med de respektive medlemsstaters procedureregler. For at understøtte driften af en kvikskranke vil det være afgørende med fælles revisioner, som skaber en samarbejdsforpligtelse for medlemsstaternes skattemyndigheder, hvorved hovedkontorets medlemsstat bør samarbejde, hvis skattemyndigheden i det faste driftssteds eller datterselskabets medlemsstat anmoder om en revision, der omfatter beregningen af et af dets skattesubjekters skattepligtige resultat. Hvis hovedkontorets medlemsstat således udfører en revision på eget initiativ, bør den opfordre værtsmedlemsstaten til at foretage en sådan revision i fællesskab.

(14)Medlemsstaterne må udelukkende behandle personoplysninger i henhold til dette direktiv for at kontrollere opfyldelsen af deltagelseskravene eller fastlægge faste driftssteders og datterselskabers skyldige skat. Enhver behandling af personoplysninger med henblik herpå bør være i overensstemmelse med forordning (EU) 2016/679.

(15)Der er fastsat en forholdsmæssig opbevaringsperiode for at give medlemsstaterne mulighed for at overholde de fleste forældelsesregler og dermed nøje overholde sådanne nationale regler med hensyn til disses begyndelsestidspunkt eller suspension. Opbevaringsperioden bør imidlertid ikke gå ud over, hvad der er nødvendigt for at sikre, at de kompetente skattemyndigheder er i stand til at fastlægge den skyldige skat, og således sikre en balance mellem skattemyndighedernes muligheder for at foretage en korrekt ansættelse og opkrævning af skatter og skattesubjektets ret til retssikkerhed.

(17)Den Europæiske Tilsynsførende for Databeskyttelse er blevet hørt i overensstemmelse med artikel 42, stk. 1, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2018/1725 og afgav udtalelse den 3. november 2023.

(18)Da målet for dette direktiv, nemlig forenkling af skattereglerne for visse SMV'er, der opererer på tværs af grænserne i det indre marked gennem et eller flere faste driftssteder og op til to datterselskaber, ikke i tilstrækkelig grad kan opfyldes af medlemsstaterne på individuel vis, men på grund af de eksisterende udfordringer, der skyldes samspillet mellem 27 forskellige nationale selskabsskattesystemer, bedre kan nås på EU-plan gennem et gensidigt samarbejde mellem medlemsstaterne, kan Unionen vedtage foranstaltninger i overensstemmelse med nærhedsprincippet, jf. artikel 5 i traktaten om Den Europæiske Union. I overensstemmelse med proportionalitetsprincippet, jf. nævnte artikel, går dette direktiv ikke videre, end hvad der er nødvendigt for at nå dette mål –

Dette direktiv fastsætter regler for beregning af det skattepligtige resultat for faste driftssteder og datterselskaber af sådanne små og mellemstore virksomheder, som opfylder kriterierne i artikel 2, stk. 1 ("hovedkontorsbaserede beskatningsregler").

e)de opererer i andre medlemsstater gennem et eller flere faste driftssteder og/eller op til to datterselskaber

2.Kommissionen tillægges beføjelser til at vedtage delegerede retsakter i overensstemmelse med artikel 16 for at ændre bilag I-IV med henblik på at tage hensyn til ændringer af medlemsstaternes lovgivning og baseret på oplysningerne fra den relevante medlemsstat vedrørende:

3.Dette direktiv berører ikke retten for den medlemsstat, hvor et fast driftssted eller datterselskab er beliggende, til at fastsætte den gældende skattesats, ej heller anvendelsen af bilaterale dobbeltbeskatningsoverenskomster eller reglerne om social beskyttelse af arbejdstagere i det faste driftssteds eller datterselskabets medlemsstat.

2)"hovedkontor": en SMV som omhandlet i artikel 2, stk. 1, der opererer i en eller flere andre medlemsstater gennem et eller flere faste driftssteder og/eller op til to datterselskaber

4)"hovedkontorsbaserede beskatningsregler": de skatteregler i hovedkontorets medlemsstat, som anvendes til at beregne hovedkontorets og dets faste driftssteders eller datterselskabers skattepligtige resultat

5)"værtsmedlemsstat": den medlemsstat, hvor det faste driftssted eller datterselskabet for en SMV som omhandlet i artikel 2, stk. 1, er beliggende

6)"det faste driftssteds skattepligtige resultat": den skattepligtige indkomst eller det skattepligtige tab henført til det faste driftssted og op til to datterselskaber og beregnet i overensstemmelse med de hovedkontorsbaserede beskatningsregler

8)"hovedkontorets selvangivelse": den selvangivelse, der indberettes af en SMV som omhandlet i artikel 2, stk. 1, og som omfatter de skattepligtige resultater for hovedkontoret og det eller de faste driftssteder eller datterselskaberne som beregnet i overensstemmelse med de hovedkontorsbaserede beskatningsregler.

1.Hovedkontoret kan vælge at anvende de hovedkontorsbaserede beskatningsregler for så vidt angår dets faste driftssted(er) og datterselskaber i andre medlemsstater, hvis det opfylder følgende krav:

a)de faste driftssteders og datterselskabernes samlede omsætning overstiger i de tre seneste regnskabsår ikke et beløb svarende til det tredobbelte af hovedkontorets omsætning

b)det har været skattemæssigt hjemmehørende i hovedkontorets medlemsstat i det seneste regnskabsår, eller, hvis for nylig, siden hovedkontoret blev oprettet

c)det har opfyldt betingelserne i artikel 2, stk. 1, litra d), i det seneste regnskabsår eller, hvis for nylig, siden hovedkontoret blev oprettet.

2.Hvis hovedkontoret vælger at anvende de hovedkontorsbaserede beskatningsregler i overensstemmelse med stk. 1, anvender det disse regler på alle dets faste driftssteder eller datterselskaber i andre medlemsstater. Hvis det opretter et nyt fast driftssted i en anden medlemsstat, anvender det hovedkontorsbaserede beskatningsregler på et sådant fast driftssted fra etableringstidspunktet. Hvis det opretter et første datterselskab i en anden medlemsstat, skal det anvende de hovedkontorsbaserede beskatningsregler på dette datterselskab fra etableringstidspunktet og skal informere værtsmedlemsstaten derom.

Hvis hovedkontoret har indtægter fra skibsfartsaktiviteter og denne indkomst i hovedsædets medlemsstat er omfattet af en tonnageskatteordning, er et sådant hovedkontor udelukket fra de hovedkontorsbaserede beskatningsregler for så vidt angår dets faste driftssted(er) og datterselskaber i andre medlemsstater, for så vidt som disse har indtægter fra skibsfartsaktiviteter.

1.Hvis hovedkontoret vælger at anvende de hovedkontorsbaserede beskatningsregler på dets faste driftssted(er) og/eller datterselskab(er), meddeler det sit valg til indberetningsmyndigheden sammen med navnet på værtsmedlemsstaterne. Meddelelsen gives mindst to måneder inden udgangen af det regnskabsår, der går forud for det regnskabsår, hvor den pågældende SMV ønsker at begynde at anvende de hovedkontorsbaserede beskatningsregler.

2.Indberetningsmyndigheden kontrollerer, om deltagelseskravene i artikel 4 er opfyldt, og underretter hovedkontoret om sine resultater senest én måned efter den i stk. 1 omhandlede meddelelse.

3.Hvis deltagelseskravene er opfyldt, underretter indberetningsmyndigheden senest én måned efter den i stk. 1 omhandlede meddelelse skattemyndighederne i værtsmedlemsstaterne om, at det skattepligtige resultat for de relevante faste driftssteder og datterselskaber beregnes i overensstemmelse med de hovedkontorsbaserede beskatningsregler som anvendt i hovedkontorets medlemsstat fra og med det følgende regnskabsår. Skattemyndigheden i værtsmedlemsstaten(erne) oplyser indberetningsmyndigheden den gældende skattesats.

Værtsmedlemsstaten kan anfægte indberetningsmyndighedens afgørelse vedrørende opfyldelse af deltagelseskravene i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 13. I så fald finder de nationale regler i hovedkontorets medlemsstat anvendelse. Uanset sådanne procedurer kan SMV'erne begynde at anvende de hovedkontorsbaserede beskatningsregler.

Hvis indberetningsmyndigheden konkluderer, at deltagelseskravene ikke er opfyldt, underretter den hovedkontoret herom senest en måned efter den i stk. 1 omhandlede meddelelse, og hovedkontoret kan gøre indsigelse i overensstemmelse med national ret og fortsat anvende reglerne om hovedkontorsbaserede beskatningsregler. Den endelige afgørelse har først retsvirkninger fra det følgende regnskabsår.

4.Hvis en værtsmedlemsstat konkluderer, at en SMV's tilstedeværelse på dens område kan betragtes som et fast driftssted eller et datterselskab, underretter den indberetningsmyndigheden herom. På grundlag heraf underretter indberetningsmyndigheden den kompetente skattemyndighed i værtsmedlemsstaten om, hvorvidt hovedkontoret anvender de hovedkontorsbaserede beskatningsregler for så vidt angår dets faste driftssteder eller datterselskaber. Hovedkontoret skal uden unødig forsinkelse underrettes behørigt om disse procedurer.

1.Hvis hovedkontoret vælger at anvende hovedkontorsbaserede beskatningsregler på dets faste driftssteder eller datterselskaber i en eller flere værtsmedlemsstater, anvender det disse regler i en periode på syv regnskabsår, som kan fornys.

2.Ved udløbet af den i stk. 1 nævnte periode ophører de hovedkontorsbaserede beskatningsregler med at finde anvendelse på de faste driftssteder og datterselskaber i værtsmedlemsstaterne, medmindre hovedkontoret underretter indberetningsmyndigheden om, at det vælger at forny anvendelsen af de hovedkontorsbaserede beskatningsregler i overensstemmelse med proceduren i artikel 9.

1.Anvendelsen af de hovedkontorsbaserede beskatningsregler ophører inden udløbet af den syvårsperiode, der er omhandlet i artikel 7, stk. 1, af en af følgende årsager:

a)den SMV, der er omhandlet i artikel 2, stk. 1, flytter sit skattemæssige hjemsted ud af hovedkontorets medlemsstat, hvis den pågældende SMV ønsker at ophøre med at anvende skattereglerne

b)i de sidste tre regnskabsår oversteg de faste driftssteders og datterselskabernes samlede omsætning et beløb svarende til det tredobbelte af hovedkontorets omsætning.

2.De hovedkontorsbaserede beskatningsregler ophører med at finde anvendelse fra det regnskabsår, der følger efter det regnskabsår, hvor den i stk. 1 nævnte årsag gør sig gældende.

3.Indberetningsmyndigheden underretter værtsmedlemsstaterne om det i stk. 1 omhandlede ophør så hurtigt som muligt og under alle omstændigheder inden udgangen af det regnskabsår, hvor årsagerne til ophøret gør sig gældende.

4.Hvis den i artikel 2, stk. 1, omhandlede SMV flytter sit skattemæssige hjemsted til en anden medlemsstat, kan den vælge at anvende de hovedkontorsbaserede beskatningsregler i den nye medlemsstat, hvor den har sit skattemæssige hjemsted, i overensstemmelse med artikel 4-7. Dette betragtes som et nyt valg. Kravet i artikel 4, stk. 1, litra b), finder ikke anvendelse, hvis flytningen af SMV'ens skattemæssige hjemsted er foretaget af gyldige kommercielle grunde som omhandlet i artikel 15, stk. 1, litra a), i Rådets direktiv 2009/133/EF.

Hovedkontoret har ikke ret til at forny anvendelsen af de hovedkontorsbaserede beskatningsregler, hvis der indtraf en af følgende situationer:

a)i tre regnskabsår taget hver for sig oversteg de faste driftssteders eller datterselskabernes samlede omsætning et beløb svarende til det tredobbelte af hovedkontorets omsætning

b)SMV'en har oprettet flere end to datterselskaber i Unionen

c)kriteriet i artikel 2, stk. 1, litra d), har ikke været opfyldt i tre på hinanden følgende regnskabsår.

1.Hovedkontoret indberetter hovedkontorets selvangivelse til indberetningsmyndigheden. Hovedkontorets medlemsstat bistår SMV'en med udarbejdelsen af selvangivelsen, navnlig med hensyn til fordelingen af det skattepligtige resultat til hvert fast driftssted og datterselskab i andre medlemsstater.

b)SMV'ens skyldige skat for så vidt angår det skattepligtige resultat for hvert af de faste driftssteder og op til to datterselskaber i andre medlemsstater. Den skyldige skat beregnes ved at anvende den nationale skattesats i den pågældende værtsmedlemsstat på det skattepligtige resultat som beregnet i overensstemmelse med de hovedkontorsbaserede beskatningsregler.

(Vedrører ikke den danske tekst)

a)aktiver og forpligtelser, der er fordelt til det eller de faste driftssteder og op til to datterselskaber

b)overskud, der kan fordeles til det eller de faste driftssteder og op til to datterselskaber i andre medlemsstater.

b)et udkast til skatteansættelse for hvert af de faste driftssteder og datterselskaber.

b)et udkast til skatteansættelse for det eller de relevante faste driftssteder og datterselskaberne.

8.Hvis skattemyndigheden i værtsmedlemsstaten afviser udkastet til skatteansættelse, reviderer den dette udkast til skatteansættelse for så vidt angår fordelingen af overskud til det faste driftssted og datterselskaberne i overensstemmelse med bestemmelserne i den gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst, som værtsmedlemsstaten og hovedkontorets medlemsstat er parter i. Når fordelingen af overskud til det faste driftssted og datterselskaberne er revideret og meddelt indberetningsmyndigheden i overensstemmelse med artikel 8ae i direktiv 2011/16/EU, genberegner indberetningsmyndigheden det skattepligtige resultat i overensstemmelse med skattereglerne i hovedkontorets medlemsstat, og denne medlemsstat udsteder en revideret skatteansættelse. Skattesubjektet har ret til at indbringe denne reviderede skatteansættelse for domstolene i hovedkontorets medlemsstat. Enhver tvist vedrørende størrelsen af det overskud, der kan fordeles til det faste driftssted og datterselskaberne, bilægges i overensstemmelse med den gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst eller bestemmelserne i Rådets direktiv (EU) 2017/1852 af 10. oktober 201717.

_________________

17 Rådets direktiv (EU) 2017/1852 af 10. oktober 2017 om skattetvistbilæggelsesmekanismer i Den Europæiske Union (EUT L 265 af 14.10.2017, s. 1).

9.Hvis visse udgifter i tilknytning til det faste driftssteds eller datterselskabets medarbejdere i henhold til værtsmedlemsstatens skatteregler er fradragsberettigede, fordi de respektive beløb beskattes hos arbejdstageren eller udgør sociale bidrag, og der ikke er nogen tilsvarende skattemæssig behandling i hovedkontorets medlemsstat, der giver mulighed for et sådant fradrag, træffer hovedkontoret og værtsmedlemsstaterne under Kommissionens vejledning passende foranstaltninger til at forhindre eventuelle mismatch.

Opkrævning af skyldig skat hos det eller de faste driftssteder og datterselskaberne i værtsmedlemsstaterne

1.Hovedkontoret afregner gennem indberetningsmyndigheden skyldig indkomstskat vedrørende både sit eget skattepligtige resultat og det skattepligtige resultat for dets faste driftssteder og datterselskaber i værtsmedlemsstaterne.

2.Indberetningsmyndigheden opkræver den skyldige skat for alle hovedkontorets faste driftssteder og datterselskaber i Unionen, anvender de respektive værtsmedlemsstaters skattesats og overfører straks det relevante beløb til den kompetente myndighed i de respektive værtsmedlemsstater.

3.Kommissionen fastsætter ved hjælp af gennemførelsesretsakter de praktiske ordninger, der er nødvendige for at sikre opkrævning og overførsel af det eller de faste driftssteders eller datterselskabernes skyldige skat fra hovedkontorets medlemsstat til værtsmedlemsstaten. Sådanne gennemførelsesretsakter vedtages efter undersøgelsesproceduren omhandlet i artikel 15.

1.Medmindre andet er fastsat, berører reglerne i dette direktiv ikke medlemsstaternes nationale regler om lokale skatterevisioner, retsmidler og procedurer eller de tvistbilæggelsesmekanismer, der er til rådighed på EU-plan, eller som er fastsat i de gældende bilaterale dobbeltbeskatningsoverenskomster. Et fast driftssteds og datterselskabernes kommercielle, regnskabsmæssige og skattemæssige forpligtelser i henhold til værtsmedlemsstatens nationale regler berøres ikke af dette direktiv.

2.Skattemyndighederne i værtsmedlemsstaten kan anmode om en fælles revision sammen med indberetningsmyndigheden, der omfatter beregningen af det faste driftssteds eller datterselskabets skattepligtige resultat efter de hovedkontorsbaserede beskatningsregler, fordelingen af overskud til det faste driftssted og/eller datterselskabet og/eller den gældende skattesats. Fælles revisioner gennemføres i overensstemmelse med Rådets direktiv 2011/16/EU18. Uanset bestemmelserne i nævnte direktiv kan anmodningen om fælles revision også fremsættes af skattemyndigheden i hovedkontorets medlemsstat til skattemyndigheden i værtsmedlemsstaten for hvert fast driftssted eller datterselskab.

_________________

18 Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF (EUT L 64 af 11.3.2011, s. 1).

1.Hvis et hovedkontor som defineret i artikel 3, nr. 2), i direktiv om indførelse af hovedkontorsbaserede beskatningsregler for mikrovirksomheder og små og mellemstore virksomheder20, der vælger at anvende de hovedkontorsbaserede beskatningsregler på dets faste driftssteder eller datterselskaber i overensstemmelse med nævnte direktivs artikel 6, opfylder kravene for at deltage i anvendelsen af sådanne regler, meddeler den kompetente myndighed i hovedkontorets medlemsstat ved hjælp af automatisk udveksling af oplysninger den kompetente myndighed i det faste driftssteds eller datterselskabernes medlemsstat, at det pågældende faste driftssteds eller datterselskabernes skattepligtige resultat skal beregnes i overensstemmelse med de hovedkontorsbaserede beskatningsregler. En sådan meddelelse gives senest én måned efter, at hovedkontoret har meddelt, at det har valgt at anvende hovedkontorsbaserede beskatningsregler.

______________________

20 Direktiv ... [EUT: Indsæt venligst nummer, dato, titel og EUT-henvisning på nævnte direktiv].

2.Den kompetente myndighed i det faste driftssteds eller datterselskabets medlemsstat oplyser den kompetente myndighed i hovedkontorets medlemsstat den gældende skattesats med henblik på fastlæggelse af den skyldige skat for det eller de faste driftssteder eller datterselskaberne på dens område senest to måneder efter, at den kompetente myndighed i hovedkontorets medlemsstat har givet meddelelse om afgørelsen om at anvende de hovedkontorsbaserede beskatningsregler.

3.Den kompetente myndighed i hovedkontorets medlemsstat meddeler ved hjælp af automatisk udveksling af oplysninger de oplysninger, der er omhandlet i denne artikels stk. 2, til den eller de kompetente myndigheder i det eller de faste driftssteders eller datterselskabernes medlemsstater i overensstemmelse med de praktiske ordninger, der er vedtaget i henhold til artikel 21.

iii)et udkast til skatteansættelse for det eller de relevante faste driftssteder og datterselskaber

6.Hvis skattemyndigheden i den eller de faste driftssteders eller datterselskabernes medlemsstat efter afvisning af det udkast til skatteansættelse, der blev udstedt af hovedkontorets medlemsstat, reviderer udkastet til skatteansættelse for så vidt angår fordelingen af overskud til det faste driftssted eller datterselskabet i overensstemmelse med bestemmelserne i den gældende bilaterale dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem værtsmedlemsstaten og hovedkontorets medlemsstat, fremsender den kompetente myndighed i den eller de faste driftssteders eller datterselskabernes medlemsstat en sådan revideret skatteansættelse til den kompetente myndighed i hovedkontorets medlemsstat senest en måned efter udstedelsen med henblik på genberegning af det skattepligtige resultat for det faste driftssted eller datterselskabet, udstedelse af en revideret skatteansættelse og opkrævning af skatten.

Europa-Parlamentet underrettes af Kommissionen om vedtagelsen af delegerede retsakter og gennemførelsesretsakter, om enhver indsigelse, der fremsættes over for dem, og om Rådets tilbagekaldelse af delegationen af beføjelser.

2.Oplysninger, herunder personoplysninger, der behandles i henhold til dette direktiv, opbevares kun, så længe det er strengt nødvendigt for at opfylde direktivets formål ("opbevaringsperioden") – og navnlig for at kontrollere opfyldelsen af deltagelseskravene og fastlægge skattesubjektets skyldige skat – i overensstemmelse med hver enkelt dataansvarliges nationale regler om forældelsesfrister. Opbevaringsperioden begynder, når personoplysninger behandles med henblik på dette direktiv for første gang, og må under ingen omstændigheder overstige syv år.

1.Fem år efter at dette direktiv begynder at finde anvendelse, undersøger og evaluerer Kommissionen dets anvendelse og aflægger rapport herom til Europa-Parlamentet og Rådet. I rapporten undersøger Kommissionen bl.a., om de hovedkontorsbaserede beskatningsregler også bør anvendes på et eller flere af SMV'ernes datterselskaber. Rapporten ledsages, hvis det er relevant, af et forslag til ændring af dette direktiv.

2.Medlemsstaterne meddeler Kommissionen relevante oplysninger med henblik på evalueringen af direktivet, jf. stk. 3, herunder aggregerede data om antallet af SMV'er, der opfylder deltagelseskravene, i forhold til antallet af SMV'er, der har tilvalgt ordningen, deres omsætning og overholdelsesomkostninger i forhold til omsætningen, data om antallet af SMV'er, der har ekspanderet på tværs af grænserne ved at oprette et fast driftssted, og antallet af SMV'er, der blev udelukket som følge af oprettelsen af flere end to datterselskaber, eller overholdelsesomkostningerne for SMV'er, der anvender ordningen.

Medlemsstaterne vedtager og offentliggør senest den 31. december 2024 de love og bestemmelser, der er nødvendige for at efterkomme dette direktiv. De underretter straks Kommissionen herom.

De anvender disse love og bestemmelser fra den 1. januar 2025.