(1)Níl aon chur chuige coiteann san Aontas faoi láthair maidir le ríomh an bhoinn cánach do ghnólachtaí nuair a oibrítear thar theorainneacha. Tá gnólachtaí an Aontais faoi oibleagáid, dá bhrí sin, rialacha na gcóras cánach corparáide éagsúil a chomhlíonadh, ag brath ar an mBallstát ina n-oibríonn siad, agus is constaic í sin le haghaidh fiontair bheaga agus mheánmhéide (FBManna) agus rochtain á déanamh acu ar an margadh inmheánach. Tá costais shuntasacha chomhlíontachta le híoc ag gnólachtaí an Aontais, go háirithe FBManna, a bhaineann le cánachas, toisc nach ann do réiteach chun a mbonn cánach a ríomh.

(2)Mar gheall ar chómhaireachtáil agus idirghníomhú 27 gcóras cánach ioncaim corparáide éagsúla san Aontas, tá castacht ann maidir le costais comhlíonta cánach agus bíonn iomaíocht ann do na gnólachtaí a d’fhéadfaí difear diúltach a dhéanamh d’infheistíochtaí trasteorann, rud a chuirfeadh bac ar fhorbairt an mhargaidh inmheánaigh i gcomparáid le tríú tíortha. Tá tionchar suntasach aige sin ar FBManna agus tá sé ag éirí níos soiléire toisc go bhfuil an tuiscint ar theorainneacha agus samhlacha gnó athraithe go mór ag an domhandú agus digitiú an gheilleagair, go háirithe forbairt bhreise an mhargaidh inmheánaigh, lena gceanglaítear go nglacfar tuilleadh beart. Thairis sin, tá cleachtais éagsúla i measc na n-údarás fioscach ar fud na mBallstát ann de bharr na gcreataí dlíthiúla éagsúla. Is gnách go mbíonn nósanna imeachta fadálacha ag baint leis sin agus is minic a bhíonn dothuarthacht agus neamhréir ann in éineacht le costais chomhlíontachta arda, rud a dhéanann difear mór do FBManna, agus a dhíspreagann iad ó infheistiú i níos mó ná Ballstát amháin. Tá gá le hiontaoibh fhrithpháirteach agus meon macánta i measc na mBallstát chun comhar i leith cinntí cánach a bhaint amach agus chun an margadh inmheánach a chur i gcrích, a fheabhsú agus a fhorbairt tuilleadh.

(3)Mar gheall ar an réimse bealaí atá ann chun gnó a dhéanamh sa mhargadh inmheánach, éilítear réitigh éagsúla le haghaidh gnólachtaí éagsúla a mhéid a bhaineann le dul i ngleic leis na dúshláin atá ann faoi láthair mar gheall ar a gcuid oibríochtaí trasteorann. Maidir le gnólachtaí beaga, bíonn sé níos deacra dóibhsean a bheith ag leathnú thar theorainneacha ná a bhíonn i gcás na ngnólachtaí móra. Bíonn go leor oibre i gceist do na gnólachtaí beaga sin, dá réir sin, chun nósanna imeachta casta agus costais chomhlíontachta arda, chomh maith leis an éiginnteacht a bhaineann lena sócmhainní féin a infheistiú i margadh anaithnid, a láimhseáil. Is léir, dá bhrí sin, go bhfuil réiteach ag teastáil ó mhicrifhiontair agus fiontair bheaga agus mheánmhéide, ag chéimeanna tosaigh an leathnaithe, amhail sásra simplithe le haghaidh ríomh a dtoraidh inchánaigh i gcás ina n-oibríonn siad thar an teorainn trí bhíthin buanbhunaíochtaí go heisiach nó 2 fhochuideachta ar a mhéad. Tá trédhearcacht fíor-riachtanach maidir le dea-fheidhmiú an mhargaidh inmheánaigh.

(4)Chun an éiginnteacht sin maidir le cáin a leigheas, chomh maith leis an deacracht a bhaineann le comhlíonadh na rialacha a bhaineann le córas cánach anaithnid i gcás ina n-oibrítear i mBallstát amháin eile nó níos mó (ar ceann de na príomhfhachtóirí é a chuireann bac ar FBManna a bheith ag leathnú ar an gcoigríoch), ba cheart toradh inchánach buanbhunaíochtaí nó fochuideachtaí a ríomh ar bhonn rialacha an Bhallstáit ina bhfuil an Cheannoifig (ceanncheathrú FBM) ina cónaí chun críoch cánach. Ciallaíonn sé sin freisin go mbeadh feidhm fós ag na prionsabail lena rialaítear sannadh ioncaim do bhuanbhunaíocht nó fochuideachta, a leagtar amach sa choinbhinsiún déthaobhach is infheidhme le haghaidh sheachaint an chánachais dhúbailte idir Ballstát na buanbhunaíochta nó na fochuideachta agus Ballstát na Ceannoifige. Chun a áirithiú gur foinse simpliúcháin le haghaidh FBManna a bheidh in aon riail nua, ba cheart dá gcur i bhfeidhm a bheith roghnach, agus ba cheart é a fhágáil de rogha ag an gcáiníocóir agus ba cheart go dtabharfaí go leor solúbthachta i leith a gcur i bhfeidhm agus a n-oiriúnaithe do na rialacha nua.

(5)Chun cleachtais chánach mhí-úsáideacha a chosc, tá rialacha láidre agus sonracha in aghaidh mí-úsáid cánach ceaptha, mar shampla, chun aghaidh a thabhairt ar na rioscaí maidir le seachaint cánach atá bainteach le haistriú cónaí cánach FBM, agus chun cinneadh shuíomh na ceannoifige ar bhonn cuspóirí cánach a sheachaint. Dá réir sin, ba ghá faireachán a dhéanamh ar fhorás an láimhdeachais a shannfaí don bhuanbhunaíocht/do na buanbhunaíochtaí agus/nó fochuideachta(í) chun a gcuid oibríochtaí a choinneáil ar bun mar ghníomhaíochtaí nach bhfuil ar chomhleibhéal leis an bpríomhghníomhaíocht ba cheart don cheannoifig a dhéanamh. Ar an mbealach sin, ní ghabhfadh riosca maidir le mí-úsáid na rialacha le bunú ceannoifigí folmha fad a dhéantar formhór na ngníomhaíochtaí gnó ar an gcoigríoch.

(6)Is earnáil shonrach gníomhaíochta í an loingseoireacht idirnáisiúnta atá faoi réir córais chánach speisialta i mBallstáit iomadúla. Maidir leis na córais sin, baineann siad, den chuid is mó, le ríomh an bhoinn cánach ar bhonn thonnáiste (i.e. acmhainneacht iompair) na long oibríochta in ionad ar bhonn na mbrabús nó na gcaillteanas iarbhír arna dtabhú ag an gcuideachta. Ar an mbonn sin, ba cheart FBManna a fhaigheann ioncam ó ghníomhaíochtaí loingseoireachta a chumhdaítear le córas cánach tonnáiste a eisiamh ó bheith in ann a roghnú a bheith páirteach sna rialacha simpliúcháin do FBManna i leith an ioncaim sin a shanntar do bhuanbhunaíocht nó don fhochuideachta. Leis an eisiamh sin, sheachnófaí castacht bhreise, a mbeadh coinne léi, a d’eascródh as an idirghníomhú idir creat simpliúcháin cánach FBM agus córais chánach tonnáiste. Anuas air sin, dhealródh sé go raibh castacht fhéideartha den sórt sin neamhréireach, toisc nach ann do chórais chánach speisialta den sórt sin i roinnt Ballstát. In aon chás, ba cheart meastóireacht chuí a dhéanamh ar an eisiamh sin tar éis 5 bliana de chur chun feidhme na Treorach seo. Ní eiseofaí aon ghníomhaíocht eile, seachas an ghníomhaíocht a chumhdaítear leis an gcóras cánach tonnáiste, ó raon feidhme na Treorach.

(7)Is é is aidhm leis an togra ná simpliú suntasach nós imeachta a sholáthar agus, dá réir sin, ba cheart ionad ilfhreastail a chur i bhfeidhm, ina bpléifear le comhdú cánach, measúnuithe cánach agus bailiú na cánach a bheadh dlite ag buanbhunaíocht(aí) nó fochuideachta(í) trí údarás cánach amháin (‘údarás comhdaithe’), i.e. an t-údarás cánach i mBallstát na ceannoifige. Ba cheart go soláthródh an t-ionad ilfhreastail gnéithe uile an tsimpliúcháin ionas nach mbeadh sé ina chonstaic eile do ghnólachtaí ar mian leo infheistíocht a dhéanamh ar an gcoigríoch. Chun ceannasacht na mBallstát maidir le cúrsaí cánach a urramú go hiomlán, choinneofaí iniúchtaí, achomhairc agus nósanna imeachta um réiteach díospóidí laistigh den Bhallstát féin agus i gcomhréir le rialacha nós imeachta an Bhallstáit féin. Chun tacú le feidhmiú ionaid ilfhreastail, bheadh sé criticiúil foráil a dhéanamh maidir le hiniúchtaí comhpháirteacha, oibleagáid chomhair a chruthú d’údaráis chánach na mBallstát, inar cheart do Bhallstát na ceannoifige dul i gcomhar le húdarás cánach na buanbhunaíochta nó na fochuideachta má iarrann an t-údarás sin iniúchadh lena gcumhdaítear ríomh thoradh inchánach a cháiníocóra. Sa chiall sin, má dhéanann Ballstát na ceannoifige iniúchadh ar a thionscnamh féin, ba cheart dó iarraidh ar an mBallstát óstach an t-iniúchadh sin a dhéanamh go comhpháirteach.

(14)Féadfaidh na Ballstáit sonraí pearsanta a phróiseáil faoin Treoir seo chun na ceanglais incháilitheachta a fhíorú nó chun dliteanas cánach buanbhunaíochtaí agus fochuideachtaí a chinneadh, agus chun na gcríoch sin amháin. Ba cheart aon phróiseáil sonraí pearsanta a dhéantar chun na críche sin Rialachán (AE) 2016/679 a chomhlíonadh.

(15)Déantar foráil maidir le tréimhse chomhréireach choinneála chun gur féidir leis na Ballstáit formhór rialacha reacht na dtréimhsí a chomhlíonadh, lena gcloítear, dá réir sin, le rialacha intíre i ndáil lena túsphointe nó fionraí. Mar sin féin, níor cheart don tréimhse choinneála a bheith ní b’fhaide ná an méid is gá chun a áirithiú go bhfuil na húdaráis chánach inniúla in ann na dliteanais chánach a chinneadh, lena mbaintear cothromaíocht amach idir cumas an údaráis cánach measúnú cuí agus bailiú cánach a áirithiú agus ceart an cháiníocóra chun deimhneachta dlíthiúla.

(17)Chuathas i gcomhairle leis an Maoirseoir Eorpach ar Chosaint Sonraí i gcomhréir le hAirteagal 42(1) de Rialachán (AE) 2018/1725 ó Pharlaimint na hEorpa agus ón gComhairle agus thug sé a thuairim uaidh an 3 Samhain 2023.

(18)Maidir le cuspóir na Treorach seo, is é sin simpliú na rialacha cánach le haghaidh FBManna áirithe a oibríonn thar theorainneacha sa mhargadh inmheánach trí bhuanbhunaíocht(aí) agus suas le 2 fhochuideachta, ós rud é nach féidir leis na Ballstáit é sin a ghnóthú go leordhóthanach ar bhonn aonair ach, de bharr na ndúshlán atá ann cheana a eascraíonn as idirghníomhú 27 gcóras cánach corparáide náisiúnta éagsúla, gur fearr is féidir iad a ghnóthú ar leibhéal an Aontais trí chomhar frithpháirteach idir na Ballstáit, féadfaidh an tAontas bearta a ghlacadh, i gcomhréir le prionsabal na coimhdeachta a leagtar amach in Airteagal 5 den Chonradh ar an Aontas Eorpach. I gcomhréir le prionsabal na comhréireachta a leagtar amach san Airteagal sin, ní théann an Treoir seo thar a bhfuil riachtanach chun an cuspóir sin a ghnóthú;

Leagtar síos leis an Treoir seo rialacha maidir le ríomh thoradh inchánach bhuanbhunaíochtaí agus fochuideachtaí FBManna a chomhlíonann na critéir a leagtar amach in Airteagal 2(1) (rialacha maidir le ‘Cánachas Ceannoifige’).

(e)oibríonn siad i mBallstáit eile trí bhuanbhunaíocht amháin, nó níos mó agus/nó suas le 2 fhochuideachta;

2.Cumhachtaítear an Coimisiún chun gníomhartha tarmligthe a ghlacadh i gcomhréir le hAirteagal 16 lena leasaítear Iarscríbhinní I go IV, chun athruithe ar dhlíthe na mBallstát a chur san áireamh agus bunaithe ar an bhfaisnéis arna soláthar ag an mBallstát ábhartha, ar athruithe iad a bhaineann leis an méid seo a leanas:

3.Ní dhéanfar aon difear leis an Treoir seo do cheart an Bhallstáit ina bhfuil buanbhunaíocht nó an fhochuideachta suite chun an ráta cánach is infheidhme a shocrú, ná d’infheidhmeacht coinbhinsiún déthaobhach maidir le cánachas dúbailte a sheachaint, ná na rialacha maidir le cosaint shóisialta na n-oibrithe i mBallstát na buanbhunaíochta nó na fochuideachta.

(2)ciallaíonn ‘ceannoifig’ FBM, dá dtagraítear in Airteagal 2(1), a oibríonn i mBallstát amháin eile nó níos mó trí aon bhuanbhunaíocht amháin nó níos mó ná sin agus/nó suas le 2 fhochuideachta;

(4)ciallaíonn ‘rialacha maidir le cánachas ceannoifige’ rialacha cánachais an Bhallstáit ceannoifige a úsáidtear chun toradh inchánach na ceannoifige agus a buanbhunaíochtaí nó a fochuideachtaí a ríomh;

(5)ciallaíonn ‘Ballstát óstach’ an Ballstát ina bhfuil buanbhunaíocht nó fochuideachta de FBM, dá dtagraítear in Airteagal 2(1), suite;

(6)ciallaíonn ‘toradh inchánach na buanbhunaíochta’ an t-ioncam nó an caillteanas inchánach a shanntar don bhuanbhunaíocht agus do suas le 2 fhochuideachta agus a ríomhtar i gcomhréir leis na rialacha maidir le cánachas ceannoifige;

(8)Ciallaíonn ‘tuairisceán cánach um chánachas ceannoifige’ an tuairisceán cánach arna gcomhdú ag FBM dá dtagraítear in Airteagal 2(1) lena gcumhdaítear torthaí inchánach na ceannoifige agus na buanbhunaíochta (na mbuanbhunaíochtaí) nó na bhfochuideachtaí, mar a ríomhadh i gcomhréir leis na rialacha maidir le cánachas ceannoifige.

1.Féadfaidh an cheannoifig a roghnú na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a chur i bhfeidhm i leith a buanbhunaíochta(í) agus a fochuideachtaí i mBallstáit eile má chomhlíonann sí na ceanglais seo a leanas:

(a)ní raibh láimhdeachas comhpháirteach a buanbhunaíochtaí agus a fochuideachtaí níos mó, i gcás an 3 bliana fhioscacha dheireanacha, ná méid atá cothrom le trí oiread an láimhdeachais arna ghiniúint ag an gceannoifig;

(b)bhí cónaí uirthi chun críoch cánach sa Bhallstát ceannoifige le linn na bliana fioscaí deireanaí nó, más níos luaithe a tharla sé, ó bunaíodh an cheannoifig;

(c)comhlíonann sí na coinníollacha a leagtar in Airteagal 2(1), pointe (d), don bhliain fhioscach dheireanach, nó más níos luaithe a tharla sé, ó bunaíodh an cheannoifig.

2.Má roghnaíonn an cheannoifig na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a chur i bhfeidhm i gcomhréir le mír 1, cuirfidh sí na rialacha sin i bhfeidhm maidir lena buanbhunaíochtaí nó fochuideachtaí uile i mBallstáit eile. Má chruthaíonn sí buanbhunaíocht nua i mBallstát eile, cuirfidh sí na rialacha maidir le cánachas ceannoifige i bhfeidhm maidir leis an mbuanbhunaíocht sin a luaithe a bhunófar í. Má chruthaíonn sí chéad fhochuideachta i mBallstát eile, cuirfidh sí na rialacha maidir le cánachas ceannoifige i bhfeidhm maidir leis an bhfochuideachta sin a luaithe a bhunófar í agus cuirfidh sí an Ballstát óstach ar an eolas ina leith.

I gcás ina ndíorthaítear ioncam na ceannoifige ó ghníomhaíochtaí loingseoireachta agus i gcás ina bhfuil an t-ioncam sin faoi réir córas cánach tonnáiste sa Bhallstát ceannoifige, eiseofar an cheannoifig sin ó chur i bhfeidhm na rialacha maidir le cánachas ceannoifige i leith a buanbhunaíochta(í) agus na bhfochuideachtaí i mBallstáit eile a mhéid a ndíorthaíonn siad sin ioncam ó ghníomhaíochtaí loingseoireachta.

1.Tabharfaidh an cheannoifig, a roghnóidh na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a chur i bhfeidhm maidir lena buanbhunaíocht(aí) agus/nó fochuideachta(í), fógra faoina rogha don údarás comhdaithe, in éineacht le hainm an Bhallstáit óstaigh/na mBallstát óstach. Tabharfar an fógra 2 mhí ar a laghad roimh dheireadh na bliana fioscaí roimh an mbliain fhioscach inar mian leis an FBM sin tús a chur le cur i bhfeidhm na rialacha maidir le cánachas ceannoifige.

2.Deimhneoidh an t-údarás comhdaithe cé acu a chomhlíontar nó nach gcomhlíontar na ceanglais incháilitheachta a leagtar amach in Airteagal 4 agus cuirfidh sé an cheannoifig ar an eolas maidir lena thorthaí laistigh de 1 mhí ón bhfógra dá dtagraítear i mír 1.

3.Má chomhlíontar na ceanglais incháilitheachta, cuirfidh an t-údarás comhdaithe údaráis chánach na mBallstát óstach ar an eolas laistigh de 1 mhí ón bhfógra dá dtagraítear i mír 1 go ríomhfar toradh inchánach na mbuanbhunaíochtaí agus na bhfochuideachtaí ábhartha i gcomhréir leis na rialacha maidir le cánachas ceannoifige ón mbliain fhioscach dár gcionn, de réir mar a chuirtear i bhfeidhm iad sa Bhallstát ceannoifige. Cuirfidh údarás cánach an Bhallstáit óstaigh/na mBallstát óstach an ráta cánach is infheidhme in iúl don údarás comhdaithe.

Féadfaidh an Ballstát óstach cur in aghaidh chinneadh an údaráis comhdaithe maidir le comhlíonadh na gceanglas incháilitheachta i gcomhréir leis na forálacha a leagtar amach in Airteagal 13. Sa chás sin, cuirfear rialacha náisiúnta an Bhallstáit ceannoifige i bhfeidhm. D’ainneoin nósanna imeachta den sórt sin, féadfaidh FBManna tús a chur le cur i bhfeidhm na rialacha maidir le cánachas ceannoifige.

Má thagann an t-údarás comhdaithe ar an gconclúid nach gcomhlíontar na ceanglais incháilitheachta, cuirfidh sé an cheannoifig ar an eolas maidir leis sin laistigh de 1 mhí ón bhfógra dá dtagraítear i mír 1 agus féadfaidh an cheannoifig achomharc a dhéanamh ina aghaidh i gcomhréir leis an dlí náisiúnta agus leanúint de na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a chur i bhfeidhm. Ní bheidh éifeachtaí dlíthiúla ag an gcinneadh críochnaitheach ach ón mbliain fhioscach ina dhiaidh sin.

4.I gcás ina dtagann Ballstát óstach ar an gconclúid go gcáilíonn láithreacht FBM ar a chríoch mar bhuanbhunaíocht nó mar fhochuideachta, cuirfidh sé an t-údarás comhdaithe ar an eolas. Nuair a gheofar an fhaisnéis sin, cuirfidh an t-údarás comhdaithe údarás cánach inniúil an Bhallstáit óstaigh ar an eolas cé acu a chuireann nó nach gcuireann an cheannoifig na rialacha maidir le cánachas ceannoifige i bhfeidhm i leith a buanbhunaíochta(í) nó a fochuideachtaí. Ní mór an cheannoifig a chur ar an eolas go cuí faoi na nósanna imeachta sin, gan moill mhíchuí.

1.Maidir leis an gceannoifig, a bhfuil sé roghnaithe aici na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a chur i bhfeidhm maidir lena buanbhunaíochtaí nó a fochuideachtaí i mBallstát óstach amháin nó níos mó, cuirfidh sí na rialacha sin i bhfeidhm go ceann tréimhse in-athnuaite 7 mbliana fhioscacha.

2.Ag deireadh na tréimhse dá dtagraítear i mír 1, ní bheidh feidhm ag na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a thuilleadh maidir leis na buanbhunaíochtaí agus na fochuideachtaí atá suite sna Ballstáit óstacha, mura dtugann an cheannoifig fógra don údarás comhdaithe faoina rogha chun cur i bhfeidhm na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a athnuachan, i gcomhréir leis an nós imeachta a leagtar amach in Airteagal 9.

1.Foirceannfar an rogha chun na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a chur i bhfeidhm roimh dheireadh na tréimhse 7 mbliana dá dtagraítear in Airteagal 7(1) ar aon cheann de na cúiseanna seo a leanas:

(a)aistríonn an FBM dá dtagraítear in Airteagal 2(1) a áit chónaithe chun críoch cánach lasmuigh den Bhallstát ceannoifige, más mian leis an FBM deireadh a chur leis na rialacha maidir le cánachas a chur i bhfeidhm;

(b)bhí láimhdeachas comhpháirteach a buanbhunaíochtaí agus a fochuideachtaí níos mó ná méid atá cothrom le trí oiread láimhdeachas na ceannoifige le 3 bliana fhioscacha anuas;

2.Ní bheidh feidhm ag na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a thuilleadh ón mbliain fhioscach a leanfaidh an bhliain ina dtarlóidh an chúis dá dtagraítear i mír 1.

3.Cuirfidh an t-údarás comhdaithe na Ballstáit óstacha ar an eolas faoin bhfoirceannadh dá dtagraítear i mír 1 a luaithe is féidir agus, in aon chás, roimh dheireadh na bliana fioscaí ina dtarlaíonn na cúiseanna leis an bhfoirceannadh.

4.Má aistríonn an FBM dá dtagraítear in Airteagal 2(1) a áit chónaithe chun críoch cánach chuig Ballstát eile, féadfaidh sé a roghnú na rialacha maidir le cánachas ceannoifige de chuid a Bhallstáit nua cónaithe chun críoch cánach a chur i bhfeidhm i gcomhréir le hAirteagail 4 go 7. Measfar gur rogha nua é sin. Ní bheidh feidhm ag an gceanglas a leagtar amach in Airteagal 4(1), pointe (b), más rud é go ndearnadh aistriú áit chónaithe an FBM chun críoch cánach ar chúiseanna tráchtála bailí de réir bhrí Airteagal 15(1), pointe (a), de Threoir 2009/133/CE ón gComhairle.

An rogha chun na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a chur i bhfeidhm, ní bheidh an cheannoifig i dteideal an rogha sin a athnuachan má tharla aon cheann de na cásanna seo a leanas:

(a)bhí láimhdeachas comhpháirteach a buanbhunaíochtaí nó a fochuideachtaí níos mó ná méid atá cothrom le trí oiread láimhdeachas na Ceannoifige in aon cheann den 3 bliana fhioscacha ar leithligh;

(b)bhunaigh an FBM níos mó ná 2 fhochuideachta laistigh den Aontas;

(c)níor comhlíonadh an critéar a leagtar amach in Airteagal 2(1), pointe (d) ar feadh 3 bliana fhioscacha as a chéile.

1.Comhdóidh an cheannoifig an tuairisceán cánach um chánachas ceannoifige leis an údarás comhdaithe. Tabharfaidh an Ballstát ceannoifige cúnamh don FBM an tuairisceán cánach a fhorbairt, go háirithe maidir le toradh inchánach a shannadh do gach buanbhunaíocht agus gach fochuideachta i mBallstáit eile.

(b)dliteanas cánach an FBM i ndáil le toradh inchánach gach buanbhunaíochta agus suas le 2 fhochuideachta i mBallstáit eile. Ríomhfar an dliteanas cánach trí ráta cánach náisiúnta an Bhallstáit óstaigh faoi seach a chur i bhfeidhm maidir leis an toradh inchánach, mar a ríomhadh é i gcomhréir leis na rialacha maidir le cánachas ceannoifige.

3.I gcás nach gceanglaítear ar bhuanbhunaíocht amháin nó níos mó de chuid FBM ráitis cuntasaíochta airgeadais ar leithligh a ullmhú faoi dhlí an Bhallstáit óstaigh, áireofar sa tuairisceán cánach um chánachas ceannoifige an fhaisnéis seo a leanas:

(a)sócmhainní agus dliteanais a shanntar do na buanbhunaíochtaí agus suas le 2 fhochuideachta;

(b)brabúis is féidir a shannadh do na buanbhunaíochtaí agus suas le 2 fhochuideachta i mBallstáit eile.

(b)fógra faoi dhréachtmheasúnú cánach le haghaidh gach buanbhunaíochta agus fochuideachta.

(b)fógra faoi dhréachtmheasúnú cánach le haghaidh na mbuanbhunaíochtaí agus na bhfochuideachtaí ábhartha;

8.Má dhiúltaíonn údarás cánach an Bhallstáit óstaigh don fhógra faoi dhréachtmheasúnú cánach, athbhreithneoidh sé an dréachtmheasúnú cánach sin i ndáil le sannadh brabús don bhuanbhunaíocht agus do na fochuideachtaí i gcomhréir leis na forálacha a leagtar síos sa choinbhinsiún is infheidhme chun cánachas dúbailte a bhfuil an Ballstát óstach agus an Ballstát ceannoifige ina bpáirtithe ann a sheachaint. Tar éis don údarás cánach sannadh na mbrabús don bhuanbhunaíocht agus do na fochuideachtaí a athbhreithniú agus é a chur in iúl don údarás comhdaithe i gcomhréir le hAirteagal 8ae de Threoir 2011/16/AE, athríomhfaidh an t-údarás comhdaithe an toradh inchánach i gcomhréir le rialacha cánachais an Bhallstáit ceannoifige, agus eiseoidh an Ballstát sin measúnú cánach athbhreithnithe. Beidh an cáiníocóir i dteideal achomharc a dhéanamh in aghaidh an mheasúnaithe cánach athbhreithnithe sin os comhair chúirteanna an Bhallstáit ceannoifige. Socrófar aon díospóid a bhaineann le méid na mbrabús is féidir a shannadh don bhuanbhunaíocht agus do na fochuideachtaí i gcomhréir leis an gcoinbhinsiún is infheidhme chun cánachas dúbailte a sheachaint, nó i gcomhréir leis na forálacha a leagtar amach i dTreoir (AE) 2017/1852 ón gComhairle an 10 Deireadh Fómhair 201717.

_________________

17 Treoir (AE) 2017/1852 ón gComhairle an 10 Deireadh Fómhair 2017 maidir le sásraí réitigh díospóidí cánach san Aontas Eorpach (IO L 265, 14.10.2017, lch. 1–14).

9.I gcás, faoi rialacha cánach an Bhallstáit óstaigh, ina bhfuil costais áirithe atá bainteach le fostaithe na buanbhunaíochta nó na fochuideachta in-asbhainte chun críoch cánach a mhéid a ghearrtar cáin ar na méideanna faoi leith ag leibhéal an fhostóra nó a mhéid atá siad faoi réir muirear slándála sóisialta, agus nach bhfuil aon chóireáil chánach chomhchosúil sa Bhallstát ceannoifige a fhágann gur féidir asbhaint den sórt sin a dhéanamh, déanfaidh an Ballstát ceannoifige agus an Ballstát óstach na bearta iomchuí, le treoir ón gCoimisiún, chun neamhréireanna féideartha a sheachaint.

Bailiú na cánach atá dlite ag na buanbhunaíochtaí agus ag na fochuideachtaí sna Ballstáit óstacha

1.Socróidh an cheannoifig, tríd an údarás comhdaithe, na dliteanais cánach ioncaim maidir lena thoradh inchánach agus toradh inchánach a buanbhunaíochtaí agus a fochuideachtaí sna Ballstáit óstacha.

2.Baileoidh an t-údarás comhdaithe an cháin a chomhfhreagraíonn do dhliteanas cánach gach buanbhunaíochta agus fochuideachta den cheannoifig san Aontas, cuirfidh sé ráta cánach an Bhallstáit óstaigh faoi leith i bhfeidhm agus aistreoidh sé an méid ábhartha d’údarás inniúil an Bhallstáit óstaigh faoi leith gan mhoill.

3.Leagfaidh an Coimisiún síos, trí bhíthin gníomhartha cur chun feidhme, na socruithe praiticiúla is gá chun a áirithiú go mbailítear agus go n-aistrítear an cháin a chomhfhreagraíonn do dhliteanas cánach na mbuanbhunaíochtaí nó na bhfochuideachtaí ón mBallstát ceannoifige chuig an mBallstát óstach. Déanfar na gníomhartha cur chun feidhme sin a ghlacadh i gcomhréir leis an nós imeachta scrúdúcháin dá dtagraítear in Airteagal 15.

1.Mura sonraítear a mhalairt, ní dhéanfaidh rialacha na Treorach seo difear do rialacha náisiúnta na mBallstát lena rialaítear iniúchtaí cánach áitiúla, leigheasanna dlí agus imeachtaí, ná na sásraí réitigh díospóidí atá ar fáil ar leibhéal an Aontais nó dá bhforáiltear sna coinbhinsiúin dhéthaobhacha is infheidhme maidir le seachaint an chánachais dhúbailte. Ní dhéanfaidh an Treoir seo difear d’oibleagáidí tráchtála, cuntasaíochta agus fioscacha buanbhunaíochtaí agus fochuideachtaí de bhun rialacha náisiúnta an Bhallstáit óstaigh.

2.Féadfaidh údaráis cánach an Bhallstáit óstaigh a iarraidh go ndéanfaí iniúchadh i gcomhpháirt leis an údarás comhdaithe, iniúchadh lena gcumhdófaí ríomh thoradh inchánach na buanbhunaíochta nó na fochuideachta i gcomhréir leis na rialacha maidir le cánachas ceannoifige, sannadh na mbrabús don bhuanbhunaíocht agus/nó don fhochuideachta agus/nó an ráta cánach infheidhme. Déanfar iniúchtaí comhpháirteacha i gcomhréir le Treoir 2011/16/AE ón gComhairle18. D’ainneoin Threoir 2011/16/AE, féadfaidh údarás cánach an Bhallstáit cheannoifige an iarraidh ar iniúchadh comhpháirteach a dhéanamh freisin ar údarás cánach Bhallstát óstach gach buanbhunaíochta nó gach fochuideachta.

_________________

18 Treoir 2011/16/AE ón gComhairle an 15 Feabhra 2011 maidir le comhar riaracháin i réimse an chánachais agus lena n-aisghairtear Treoir 77/799/CEE (IO L 64, 11.3.2011, lch. 1)

1.I gcás ceannoifig mar a shainmhínítear in Airteagal 3, pointe (2), den Treoir maidir le bunú rialacha maidir le cánachas ceannoifige le haghaidh micrifhiontar, fiontair bheaga agus mheánmhéide20, a roghnaíonn na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a chur i bhfeidhm maidir lena buanbhunaíochtaí nó a fochuideachtaí i gcomhréir le hAirteagal 6 den Treoir sin, má chomhlíonann an cheannoifig sin ceanglais incháilitheachta maidir le cur i bhfeidhm na rialacha sin, cuirfidh údarás inniúil Bhallstát na ceannoifige in iúl, trí bhíthin malartú uathoibríoch faisnéise, d’údarás inniúil Bhallstát na buanbhunaíochta nó na bhfochuideachtaí go gcaithfear toradh inchánach na buanbhunaíochta nó na bhfochuideachtaí ábhartha a ríomh i gcomhréir leis na rialacha maidir le cánachas ceannoifige. Cuirfear é sin iúl laistigh de 1 mhí ón bhfógra ón gCeannoifig maidir lena rogha chun rialacha maidir le cánachas ceannoifige a chur i bhfeidhm.

______________________

20 Treoir…[IO: Cuir isteach uimhir, dáta, teideal agus tagairt IO na Treorach sin].

2.Cuirfidh údarás inniúil Bhallstát na buanbhunaíochta nó na fochuideachta in iúl d’údarás inniúil Bhallstát na ceannoifige an ráta cánach is infheidhme chun dliteanas cánach na mbuanbhunaíochtaí nó na bhfochuideachtaí atá suite ar a chríoch a chinneadh, laistigh de 2 mhí ón bhfógra ó údarás inniúil Bhallstát na ceannoifige faoina chinneadh maidir le cur i bhfeidhm na rialacha maidir le cánachas ceannoifige.

3.Cuirfidh údarás inniúil Bhallstát na ceannoifige an fhaisnéis a shonraítear i mír 2 den Airteagal seo in iúl trí bhíthin malartú uathoibríoch faisnéise d’údaráis inniúla Bhallstáit na mbuanbhunaíochtaí nó na bhfochuideachtaí i gcomhréir leis na socruithe praiticiúla arna nglacadh de bhun Airteagal 21.

(iii)fógra faoi dhréachtmheasúnú cánach le haghaidh na mbuanbhunaíochtaí agus na bhfochuideachtaí ábhartha;

6.I gcás ina n-athbhreithníonn údarás cánach Bhallstát na mbuanbhunaíochtaí nó na bhfochuideachtaí fógra an dréachtmheasúnaithe cánach maidir le brabúis a shannadh don bhuanbhunaíocht nó don fhochuideachta i gcomhréir leis na forálacha a leagtar síos sa choinbhinsiún déthaobhach is infheidhme chun cánachas dúbailte idir na Ballstáit óstacha agus an Ballstát ceannoifige a sheachaint, tar éis dhiúltú an fhógra faoin dréachtmheasúnú cánach arna eisiúint ag an mBallstát ceannoifige, cuirfidh údarás inniúil Bhallstát na mbuanbhunaíochtaí nó na bhfochuideachtaí an fógra sin faoin dréachtmheasúnú cánach in iúl d’údarás inniúil Bhallstát na ceannoifige laistigh de 1 mhí amháin óna eisiúint, chun toradh inchánach na buanbhunaíochta nó na fochuideachta a athríomh, measúnú cánach athbhreithnithe a eisiúint agus an cháin a bhailiú.

Cuirfidh an Coimisiún Parlaimint na hEorpa ar an eolas maidir le gníomhartha tarmligthe agus gníomhartha cur chun feidhme a bheith glactha, maidir le haon agóid ina leith, agus maidir le cúlghairm na gcumhachtaí tarmligthe ag an gComhairle.

2.Ní choinneofar faisnéis, lena n-áirítear sonraí pearsanta, a phróiseáiltear i gcomhréir leis an Treoir seo, ach a fhad is fíorghá chun cuspóirí na Treorach (an tréimhse choinneála') seo a bhaint amach, go háirithe fíorú na gceanglas incháilitheachta agus cinneadh dhliteanas cánach na gcáiníocóirí, i gcomhréir le rialacha intíre gach rialaitheora sonraí maidir le reacht na dtréimhsí. Cuirfear tús leis an tréimhse choinneála nuair a phróiseáiltear sonraí pearsanta chun críocha na Treorach seo den chéad uair agus ní rachaidh sí, in aon chás, thar 7 mbliana.

1.5 bliana tar éis theacht i bhfeidhm na Treorach seo, déanfaidh an Coimisiún scrúdú agus meastóireacht ar a feidhmiú agus tuairisceoidh sé do Pharlaimint na hEorpa agus don Chomhairle chuige sin. Sa tuarascáil, scrúdóidh an Coimisiún, inter alia, ar cheart na rialacha maidir le cánachas ceannoifige a chur i bhfeidhm freisin maidir le fochuideachta amháin nó níos mó de chuid na FBManna. I gcás inarb iomchuí, beidh togra ag gabháil leis an tuarascáil chun an Treoir seo a leasú.

2.Cuirfidh na Ballstáit faisnéis ábhartha in iúl don Choimisiún chun meastóireacht a dhéanamh ar an Treoir, i gcomhréir le mír 3, lena n-áirítear sonraí comhiomlánaithe maidir leis an líon FBManna incháilithe i gcomparáid le FBManna a rinne rogha gan a bheith páirteach, a láimhdeachas agus a gcostais chomhlíontachta i gcoibhneas le láimhdeachas; sonraí maidir leis an líon FBManna a leathnaigh trasna teorainneacha trí bhuanbhunaíocht a bhunú agus an líon FBManna a dícháilíodh toisc gur chruthaigh siad níos mó ná 2 fhochuideachta, nó na costais chomhlíontachta le haghaidh FBManna a chuireann an rogha i bhfeidhm.

Na bearta is gá chun an Treoir seo a chomhlíonadh, déanfaidh na Ballstáit iad a ghlacadh agus a fhoilsiú faoin 31 Nollaig 2024. Cuirfidh siad an Coimisiún ar an eolas faoin méid sin láithreach.

Cuirfidh siad na bearta sin i bhfeidhm ón 1 Eanáir 2025.