(1)Attualmente nell'Unione non esiste un approccio comune al calcolo della base imponibile per le imprese quando operano a livello transfrontaliero. Le imprese dell'Unione sono pertanto tenute a rispettare le norme dei diversi regimi di imposta sulle società, a seconda dello Stato membro in cui operano, il che costituisce una barriera per le piccole e medie imprese (PMI) quando accedono al mercato interno. Le imprese dell'Unione, in particolare le PMI, devono far fronte a notevoli costi di conformità legati alla tassazione a causa dell'assenza di una soluzione per il calcolo della loro base imponibile.

(2)La coesistenza e l'interazione di 27 diversi regimi di imposta sul reddito delle società nell'Unione generano complessità nei costi di adempimento degli obblighi fiscali e determinano condizioni per le imprese che possono avere un impatto negativo sugli investimenti transfrontalieri, ostacolando lo sviluppo del mercato interno rispetto ai paesi terzi. Questa situazione ha un impatto significativo sulle PMI ed è diventata più evidente in quanto la globalizzazione e la digitalizzazione dell'economia hanno modificato in modo significativo la percezione delle frontiere e i modelli imprenditoriali, in particolare con il continuo sviluppo del mercato interno, che impone di adottare ulteriori misure. Inoltre i diversi quadri giuridici comportano pratiche di amministrazione fiscale diverse da uno Stato membro all'altro. Ciò comporta spesso lunghe procedure caratterizzate da imprevedibilità e incoerenza e da elevati costi di conformità, che hanno un grande impatto sulle PMI, disincentivandole a investire in più di uno Stato membro. La fiducia reciproca e la buona fede da parte degli Stati membri sono necessarie per la cooperazione sulle decisioni fiscali al fine di completare, migliorare e sviluppare ulteriormente il mercato interno.

(3)I differenti modi di svolgere attività imprenditoriale nel mercato interno richiedono soluzioni diverse per le diverse imprese quando si tratta di affrontare le attuali sfide poste dalle operazioni transfrontaliere. Per le imprese più piccole è più difficile espandersi a livello transfrontaliero rispetto alle imprese più grandi. È quindi più oneroso per le imprese più piccole affrontare procedure complesse e costi di conformità elevati, oltre all'incertezza insita nell'investimento del proprio capitale in un mercato nuovo. È pertanto evidente che le microimprese e le piccole e medie imprese, nelle fasi iniziali di espansione, necessitano di una soluzione come un meccanismo semplificato per il calcolo del risultato imponibile quando operano a livello transfrontaliero esclusivamente attraverso stabili organizzazioni o non più di due controllate. La trasparenza è essenziale ai fini del buon funzionamento del mercato interno.

(4)Per ovviare all'incertezza fiscale e alla difficoltà di rispettare le norme di un sistema fiscale sconosciuto quando le PMI operano in uno o più altri Stati membri (uno dei principali fattori che impediscono alle PMI di espandersi all'estero), il risultato imponibile delle stabili organizzazioni o delle controllate dovrebbe essere calcolato sulla base delle norme dello Stato membro in cui la sede centrale (sede principale della PMI) è residente a fini fiscali. Ciò significa anche che i principi che disciplinano l'attribuzione del reddito a una stabile organizzazione o controllata, stabiliti nella convenzione bilaterale applicabile volta a evitare la doppia imposizione tra lo Stato membro della stabile organizzazione o controllata e lo Stato membro della sede centrale, continuerebbero ad applicarsi. Per garantire che le nuove norme costituiscano una fonte di semplificazione per le PMI, la loro applicazione dovrebbe essere facoltativa e quindi lasciata alla scelta del contribuente, oltre a concedere margine sufficiente per la loro applicazione e il loro adattamento alle nuove norme.

(5)Al fine di prevenire pratiche fiscali abusive, sono previste norme antiabuso rigorose e specifiche, ad esempio per affrontare i rischi di elusione fiscale associati al trasferimento della residenza fiscale di una PMI, evitando in tal modo che l'ubicazione della sede centrale sia determinata sulla base di motivazioni fiscali. Sarebbe di conseguenza necessario monitorare l'evoluzione del fatturato attribuito alla o alle stabili organizzazioni e/o alle controllate al fine di mantenere le loro operazioni secondarie rispetto all'attività principale che dovrebbe essere svolta dalla sede centrale. In tal modo le norme non rischierebbero di essere utilizzate impropriamente costituendo sedi centrali vuote, mentre la maggior parte delle attività imprenditoriali si svolge all'estero.

(6)Il trasporto marittimo internazionale è un settore specifico di attività soggetto a regimi fiscali speciali in diversi Stati membri. Tali regimi consistono principalmente nel calcolare la base imponibile sulla base del tonnellaggio (ossia della capacità di carico) delle navi gestite piuttosto che sulla base dei profitti o delle perdite effettivi sostenuti dalla società. Sulla base di tale premessa, le PMI il cui reddito deriva da attività di trasporto marittimo soggette a un regime di imposta sul tonnellaggio dovrebbero essere escluse dalla possibilità di optare per le norme di semplificazione delle PMI per quanto riguarda tali redditi attribuiti a una stabile organizzazione o alla controllata. Detta esclusione eviterebbe ulteriori complicazioni, che sorgerebbero dall'interazione tra il quadro di semplificazione fiscale per le PMI e i regimi di imposta sul tonnellaggio. Inoltre tale potenziale complicazione sembrerebbe sproporzionata, tenuto conto dell'assenza di tali regimi fiscali speciali in alcuni Stati membri. In ogni caso, tale esclusione dovrebbe essere adeguatamente valutata dopo cinque anni dall'attuazione della presente direttiva. Nessun'altra attività rispetto a quella soggetta al regime di imposta sul tonnellaggio sarebbe esclusa dal campo di applicazione della presente direttiva.

(7)La proposta mira a fornire una significativa semplificazione procedurale con l'istituzione di uno sportello unico, nell'ambito del quale la dichiarazione fiscale, gli accertamenti fiscali e la riscossione dell'imposta dovuta dalla o dalle stabili organizzazioni o controllate sarebbero trattati da un'unica autorità fiscale ("autorità di presentazione"), ossia l'autorità fiscale dello Stato membro della sede centrale. Tale sportello unico deve offrire tutte le caratteristiche della semplificazione affinché non diventi un ulteriore ostacolo per le imprese che vogliono investire all'estero. Nel pieno rispetto della sovranità degli Stati membri in materia fiscale, le verifiche fiscali, i ricorsi e le procedure di risoluzione delle controversie sarebbero mantenuti principalmente a livello nazionale e sarebbero conformi alle norme procedurali del rispettivo Stato membro. Per sostenere il funzionamento di uno sportello unico sarebbe fondamentale prevedere verifiche congiunte, creando un obbligo di cooperazione per le autorità fiscali degli Stati membri, per cui lo Stato membro della sede centrale dovrebbe cooperare se l'autorità fiscale della stabile organizzazione o della controllata richiede una verifica riguardante il calcolo del risultato imponibile del contribuente. In tal senso, se lo Stato membro della sede centrale effettua una verifica di propria iniziativa, dovrebbe invitare lo Stato membro ospitante a effettuare tale verifica congiuntamente.

(14)Gli Stati membri possono trattare i dati personali ai sensi della presente direttiva unicamente al fine di verificare i requisiti di ammissibilità o di determinare l'obbligo fiscale delle stabili organizzazioni e delle controllate. Qualsiasi trattamento di dati personali effettuato a tal fine dovrebbe essere conforme al regolamento (UE) 2016/679.

(15)Per consentire agli Stati membri di rispettare la maggior parte delle norme sulla prescrizione è previsto un periodo di conservazione proporzionato, che segue quindi da vicino tali norme nazionali per quanto riguarda il relativo momento di inizio o la sospensione. Il periodo di conservazione non dovrebbe tuttavia andare oltre quanto necessario per garantire che le autorità fiscali competenti siano in grado di determinare i debiti d'imposta, realizzando così un equilibrio tra la capacità dell'autorità fiscale di garantire un corretto accertamento e una corretta riscossione delle imposte e il diritto dei contribuenti alla certezza del diritto.

(17)Il Garante europeo della protezione dei dati è stato consultato conformemente all'articolo 42, paragrafo 1, del regolamento (UE) 2018/1725 del Parlamento europeo e del Consiglio e ha espresso un parere il 3 novembre 2023.

(18)Poiché l'obiettivo della presente direttiva, vale a dire la semplificazione delle norme fiscali per talune PMI che operano a livello transfrontaliero nel mercato interno attraverso una o più stabili organizzazioni e fino a due controllate, non può essere conseguito in misura sufficiente dagli Stati membri individualmente ma, a motivo delle difficoltà esistenti dovute all'interazione tra 27 regimi nazionali diversi di imposta sulle società, può essere conseguito meglio a livello di Unione attraverso una cooperazione reciproca tra gli Stati, quest'ultima può intervenire in base al principio di sussidiarietà sancito dall'articolo 5 del trattato sull'Unione europea. La presente direttiva si limita a quanto è necessario per conseguire tale obiettivo in ottemperanza al principio di proporzionalità enunciato nello stesso articolo,

La presente direttiva stabilisce norme per il calcolo del risultato imponibile delle stabili organizzazioni e delle controllate di PMI che soddisfano i criteri di cui all'articolo 2, paragrafo 1 (norme relative alla "fiscalità della sede centrale").

e)operano in altri Stati membri attraverso una o più stabili organizzazioni e/o fino a due controllate;

2.Alla Commissione è conferito il potere di adottare atti delegati conformemente all'articolo 16 al fine di modificare gli allegati da I a IV per tener conto delle modifiche apportate alle legislazioni degli Stati membri e in base alle informazioni fornite dallo Stato membro interessato per quanto riguarda:

3.La presente direttiva non pregiudica il diritto dello Stato membro in cui è situata una stabile organizzazione o controllata di determinare l'aliquota d'imposta applicabile, né l'applicabilità delle convenzioni bilaterali intese a evitare la doppia imposizione o le norme in materia di protezione sociale dei lavoratori nello Stato membro della stabile organizzazione o della controllata.

(2)"sede centrale": una PMI di cui all'articolo 2, paragrafo 1, che opera in uno o più altri Stati membri attraverso una o più stabili organizzazioni e/o fino a due controllate;

(4)"norme fiscali della sede centrale": le norme fiscali dello Stato membro della sede centrale utilizzate per calcolare il risultato imponibile della sede centrale e delle sue stabili organizzazioni o controllate;

(5)"Stato membro ospitante": lo Stato membro in cui è situata la stabile organizzazione di una PMI o di una controllata di cui all'articolo 2, paragrafo 1;

(6)"risultato imponibile della stabile organizzazione": il reddito o la perdita imponibile attribuito alla stabile organizzazione e fino a due controllate e calcolato conformemente alle norme fiscali della sede centrale;

(8)"dichiarazione dei redditi basata sulle norme fiscali della sede centrale": la dichiarazione dei redditi presentata da una PMI di cui all'articolo 2, paragrafo 1, relativa ai risultati imponibili della sede centrale e delle stabili organizzazioni o controllate, calcolata conformemente alle norme fiscali della sede centrale.

1.La sede centrale può scegliere di applicare le norme fiscali della sede centrale alle sue stabili organizzazioni o controllate in altri Stati membri se soddisfa i seguenti requisiti:

a)il fatturato congiunto delle sue stabili organizzazioni e controllate non ha superato, negli ultimi tre esercizi fiscali, un importo pari al triplo del fatturato generato dalla sede centrale;

b)è stata residente a fini fiscali nello Stato membro della sede centrale nell'ultimo esercizio fiscale o, se più recente, dalla costituzione della sede centrale;

c)ha soddisfatto le condizioni di cui all'articolo 2, paragrafo 1, lettera d), nell'ultimo esercizio fiscale o, se più recente, dalla costituzione della sede centrale.

2.Se la sede centrale sceglie di applicare le norme fiscali della sede centrale conformemente al paragrafo 1, essa applica tali norme a tutte le sue stabili organizzazioni o controllate in altri Stati membri. Se crea una nuova stabile organizzazione in un altro Stato membro, applica le norme fiscali della sede centrale a tale stabile organizzazione dal momento della sua costituzione. Se crea una prima controllata in un altro Stato membro, applica le norme fiscali della sede centrale a tale controllata dal momento della sua costituzione e ne informa lo Stato membro ospitante.

Se la sede centrale ricava un reddito da attività di trasporto marittimo e tale reddito è soggetto, nello Stato membro della sede centrale, a un regime d'imposta sul tonnellaggio, tale sede centrale è esclusa dall'applicazione delle norme fiscali della sede centrale per quanto riguarda le sue stabili organizzazioni e controllate in altri Stati membri nella misura in cui queste ricavino un reddito da attività di trasporto marittimo.

1.La sede centrale che sceglie di applicare le norme fiscali della sede centrale alla sua stabile organizzazione o alle sue stabili organizzazioni e/o alla controllata o controllate notifica la propria scelta all'autorità di presentazione, unitamente al nome dello Stato membro o degli Stati membri ospitanti. La notifica è effettuata almeno due mesi prima della fine dell'esercizio fiscale precedente l'esercizio fiscale in cui la PMI intende iniziare ad applicare le norme fiscali della sede centrale.

2.L'autorità di presentazione verifica se sono soddisfatti i requisiti di ammissibilità di cui all'articolo 4 e informa la sede centrale delle sue conclusioni entro un mese dalla notifica di cui al paragrafo 1.

3.Se i requisiti di ammissibilità sono soddisfatti, l'autorità di presentazione informa le autorità fiscali degli Stati membri ospitanti entro un mese dalla notifica di cui al paragrafo 1 che il risultato imponibile delle pertinenti stabili organizzazioni e controllate è calcolato conformemente alle norme fiscali della sede centrale a partire dall'esercizio fiscale successivo, come applicate nello Stato membro della sede centrale. L'autorità fiscale dello Stato membro o degli Stati membri ospitanti comunica all'autorità di presentazione l'aliquota d'imposta applicabile.

Lo Stato membro ospitante può impugnare la decisione dell'autorità di presentazione in merito al soddisfacimento dei requisiti di ammissibilità conformemente alle disposizioni di cui all'articolo 13. In tal caso, si applicano le norme nazionali dello Stato membro della sede centrale. Nonostante tali procedimenti, le PMI possono iniziare ad applicare le norme fiscali della sede centrale.

Se l'autorità di presentazione conclude che i requisiti di ammissibilità non sono soddisfatti, ne informa la sede centrale entro un mese dalla notifica di cui al paragrafo 1 e la sede centrale può impugnare tale decisione conformemente al diritto nazionale e continuare ad applicare le norme fiscali della sede centrale. La decisione finale ha effetti giuridici solo a partire dall'anno fiscale successivo.

4.Se uno Stato membro ospitante conclude che la presenza di una PMI sul suo territorio costituisce una stabile organizzazione o una controllata, ne informa l'autorità di presentazione. Sulla base di tali informazioni l'autorità di presentazione comunica all'autorità fiscale competente dello Stato membro ospitante se la sede centrale applica le norme fiscali della sede centrale alle sue stabili organizzazioni o controllate. La sede centrale deve essere debitamente informata in merito a tali procedure senza indebito ritardo.

1.La sede centrale che ha scelto di applicare le norme fiscali della sede centrale alle sue stabili organizzazioni o controllate in uno o più Stati membri ospitanti applica tali norme per un periodo rinnovabile di sette esercizi fiscali.

2.Al termine del periodo di cui al paragrafo 1 le norme fiscali della sede centrale cessano di applicarsi alle stabili organizzazioni e alle controllate situate negli Stati membri ospitanti, a meno che la sede centrale notifichi all'autorità di presentazione la sua scelta di rinnovare l'applicazione delle norme fiscali della sede centrale, conformemente alla procedura di cui all'articolo 9.

1.L'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale cessa prima della fine del periodo di sette anni di cui all'articolo 7, paragrafo 1, per uno dei seguenti motivi:

a)la PMI di cui all'articolo 2, paragrafo 1, trasferisce la propria residenza fiscale al di fuori dello Stato membro della sede centrale, se tale PMI intende terminare l'applicazione delle norme relative;

b)per gli ultimi tre esercizi fiscali il fatturato congiunto delle sue stabili organizzazioni e delle sue controllate superava un importo pari al triplo del fatturato della sede centrale;

2.Le norme fiscali della sede centrale cessano di applicarsi a decorrere dall'esercizio fiscale successivo a quello in cui ricorrono i motivi di cui al paragrafo 1.

3.L'autorità di presentazione informa gli Stati membri ospitanti della cessazione di cui al paragrafo 1 quanto prima e, in ogni caso, prima della fine dell'esercizio fiscale in cui sono ricorsi i motivi della cessazione.

4.Se la PMI di cui all'articolo 2, paragrafo 1, trasferisce la propria residenza fiscale in un altro Stato membro, può scegliere di applicare le norme fiscali della sede centrale del nuovo Stato membro di residenza fiscale conformemente agli articoli da 4 a 7. Tale scelta è considerata una nuova opzione. Il requisito di cui all'articolo 4, paragrafo 1, lettera b), non si applica se il trasferimento della residenza fiscale della PMI è avvenuto per validi motivi commerciali ai sensi dell'articolo 15, paragrafo 1, lettera a), della direttiva del Consiglio 2009/133/CE.

La sede centrale non ha il diritto di rinnovare l'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale se si è verificata una delle seguenti situazioni:

a)per tre esercizi fiscali qualsiasi presi separatamente il fatturato congiunto delle stabili organizzazioni superava un importo pari al triplo del fatturato della sede centrale;

b)la PMI ha costituito più di due controllate all'interno o all'esterno dell'Unione;

c)il criterio di cui all'articolo 2, paragrafo 1, lettera d), non è stato soddisfatto per tre esercizi finanziari consecutivi.

1.La sede centrale presenta la dichiarazione fiscale ai fini dell'imposizione della sede centrale all'autorità di presentazione. Lo Stato membro della sede centrale assiste la PMI nell'elaborazione della dichiarazione fiscale, in particolare con riguardo all'attribuzione del risultato imponibile a ciascuna stabile organizzazione e alla controllata in altri Stati membri.

b)il debito d'imposta della PMI con riguardo al risultato imponibile di ciascuna stabile organizzazione e fino a due controllate negli altri Stati membri. Il debito d'imposta è calcolato applicando l'aliquota d'imposta nazionale del rispettivo Stato membro ospitante al risultato imponibile, calcolato conformemente alle norme fiscali della sede centrale.

3.Qualora una o più stabili organizzazioni della PMI non siano tenute a redigere bilanci contabili separati a norma della legislazione dello Stato membro ospitante, la dichiarazione dei redditi legata al fatturato della sede centrale contiene le seguenti informazioni:

a)attività e passività attribuite alle stabili organizzazioni e fino a due controllate;

b)utili attribuibili alle stabili organizzazioni e fino a due controllate in altri Stati membri.

b)un progetto di avviso di accertamento fiscale per ogni stabile organizzazione e per ogni controllata.

b)un progetto di avviso di accertamento fiscale per le stabili organizzazioni pertinenti e le controllate;

8.Se l'autorità fiscale dello Stato membro ospitante respinge il progetto di avviso di accertamento fiscale, essa rivede tale progetto di accertamento fiscale in relazione all'attribuzione degli utili alla stabile organizzazione e alle controllate conformemente alle disposizioni della convenzione applicabile intesa a evitare la doppia imposizione di cui lo Stato membro ospitante e lo Stato membro della sede centrale sono parti. Dopo che l'attribuzione degli utili alla stabile organizzazione e alle controllate è stata rivista e comunicata all'autorità di presentazione a norma dell'articolo 8 bis sexies della direttiva 2011/16/UE, l'autorità di presentazione calcola nuovamente il risultato imponibile conformemente alle norme fiscali dello Stato membro della sede centrale e tale Stato membro emette un accertamento fiscale riveduto. Il contribuente ha il diritto di impugnare tale avviso di accertamento riveduto dinanzi ai giudici dello Stato membro della sede centrale. Qualsiasi controversia relativa all'importo degli utili attribuibili alla stabile organizzazione e alle controllate è risolta conformemente alla convenzione applicabile intesa a evitare la doppia imposizione o alle disposizioni della direttiva (UE) 2017/1852 del Consiglio, del 10 ottobre 201717.

_________________

17 Direttiva (UE) 2017/1852 del Consiglio, del 10 ottobre 2017, sui meccanismi di risoluzione delle controversie in materia fiscale nell'Unione europea (GU L 265 del 14.10.2017, pag. 1).

9.Se, in base alle norme fiscali dello Stato membro ospitante, talune spese associate ai dipendenti della stabile organizzazione o della controllata sono deducibili a fini fiscali nella misura in cui i rispettivi importi siano tassati al livello del dipendente o siano soggetti a oneri previdenziali e non esista un trattamento fiscale analogo nello Stato membro della sede centrale che consenta tale deduzione, lo Stato membro della sede centrale e lo Stato membro ospitante, sotto la guida della Commissione, adottano misure adeguate per prevenire eventuali disallineamenti.

Riscossione dell'imposta dovuta dalle stabili organizzazioni e dalle controllate negli Stati membri ospitanti

1.La sede centrale estingue, tramite l'autorità di presentazione, i debiti a titolo dell'imposta sul reddito relativi sia al proprio risultato imponibile sia al risultato imponibile delle sue stabili organizzazioni e delle controllate negli Stati membri ospitanti.

2.L'autorità di presentazione riscuote l'imposta corrispondente al debito d'imposta di ciascuna stabile organizzazione e ciascuna controllata della sede centrale nell'Unione, applica l'aliquota d'imposta del rispettivo Stato membro ospitante e trasferisce l'importo pertinente all'autorità competente del rispettivo Stato membro ospitante senza ritardo.

3.La Commissione stabilisce, mediante atti di esecuzione, le modalità pratiche necessarie per garantire la riscossione e il trasferimento dell'imposta corrispondente al debito fiscale delle stabili organizzazioni e delle controllate dallo Stato membro della sede centrale allo Stato membro ospitante. Tali atti di esecuzione sono adottati secondo la procedura d'esame di cui all'articolo 15.

1.Salvo diversa indicazione, le norme della presente direttiva lasciano impregiudicate le norme nazionali degli Stati membri che disciplinano le verifiche fiscali locali, i mezzi di ricorso e i procedimenti legali o i meccanismi di risoluzione delle controversie disponibili a livello dell'Unione o previsti dalle convenzioni fiscali bilaterali applicabili intese ad evitare la doppia imposizione. La presente direttiva lascia impregiudicati gli obblighi commerciali, contabili e fiscali delle stabili organizzazioni e delle controllate ai sensi delle norme nazionali dello Stato membro ospitante.

2.Le autorità fiscali dello Stato membro ospitante può chiedere che sia effettuata, congiuntamente all'autorità di presentazione, una verifica riguardante il calcolo del risultato imponibile della stabile organizzazione o della controllata conformemente alle norme fiscali della sede centrale, l'attribuzione degli utili alla stabile organizzazione e/o alla controllata e/o l'aliquota d'imposta applicabile. Le verifiche congiunte sono effettuate conformemente alla direttiva 2011/16/UE del Consiglio18. Fatta salva la direttiva 2011/16/UE, la richiesta di una verifica congiunta può essere avanzata anche dall'autorità fiscale dello Stato membro della sede centrale nei confronti dell'autorità fiscale dello Stato membro ospitante di ciascuna stabile organizzazione o controllata.

_________________

18 Direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15 febbraio 2011, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale e che abroga la direttiva 77/799/CEE (GU L 64 dell'11.3.2011, pag. 1).

1.Se una sede centrale quale definita all'articolo 3, punto 2, della direttiva che istituisce le norme fiscali della sede centrale per le microimprese e le piccole e medie imprese, che sceglie di applicare le norme fiscali della sede centrale alle sue stabili organizzazioni o alle sue controllate conformemente all'articolo 6 di tale direttiva, soddisfa i requisiti di ammissibilità per l'applicazione di tali norme, l'autorità competente dello Stato membro della sede centrale comunica all'autorità competente dello Stato membro della stabile organizzazione o delle controllate, mediante scambio automatico di informazioni, che il risultato imponibile della stabile organizzazione in questione o delle controllate deve essere calcolato conformemente alle norme fiscali della sede centrale. Tale comunicazione ha luogo entro un mese mesi dalla notifica da parte della sede centrale dell'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale.

______________________

20 Direttiva …[GU: Inserire il numero, la data, il titolo e il riferimento alla GU di tale direttiva].

2.L'autorità competente dello Stato membro della stabile organizzazione o delle controllate comunica all'autorità competente dello Stato membro della sede centrale l'aliquota d'imposta applicabile ai fini della determinazione del debito d'imposta delle stabili organizzazioni o delle controllate situate sul suo territorio, entro due mesi dalla notifica, da parte dell'autorità competente dello Stato membro della sede centrale, della decisione relativa all'applicazione delle norme fiscali della sede centrale.

3.L'autorità competente dello Stato membro della sede centrale comunica, mediante scambio automatico di informazioni, le informazioni di cui al paragrafo 2 del presente articolo alle autorità competenti degli Stati membri delle stabili organizzazioni o delle controllate conformemente alle modalità pratiche adottate a norma dell'articolo 21.

iii)un progetto di avviso di accertamento fiscale per le stabili organizzazioni pertinenti e le controllate;

6.Se l'autorità fiscale dello Stato membro delle stabili organizzazioni o delle controllate rivede il progetto di avviso di accertamento fiscale in relazione all'attribuzione degli utili alla stabile organizzazione o alla controllata conformemente alle disposizioni della convenzione bilaterale intesa a evitare la doppia imposizione applicabile tra lo Stato membro ospitante e lo Stato membro della sede centrale, dopo il rigetto del progetto di avviso di accertamento fiscale emesso dallo Stato membro della sede centrale, l'autorità competente dello Stato membro delle stabili organizzazioni o delle controllate trasmette tale avviso di accertamento fiscale riveduto all'autorità competente dello Stato membro della sede centrale, entro un mese dalla sua emissione, al fine di ricalcolare il risultato imponibile della stabile organizzazione o della controllata, emettere un avviso di accertamento fiscale riveduto e riscuotere l'imposta.

Il Parlamento europeo è informato dalla Commissione dell'adozione degli atti delegati e degli atti di esecuzione, di qualsiasi obiezione mossa agli stessi o della revoca della delega di poteri da parte del Consiglio.

2.Le informazioni, compresi i dati personali, trattate in conformità della presente direttiva sono conservate per un arco di tempo non superiore a quello strettamente necessario al conseguimento delle finalità della presente direttiva (il "periodo di conservazione"), in particolare la verifica dei requisiti di ammissibilità e la determinazione del debito d'imposta dei contribuenti, conformemente alla normativa nazionale in materia di prescrizione di ciascun titolare del trattamento. Il periodo di conservazione inizia quando i dati personali sono trattati per la prima volta ai fini della presente direttiva e, in ogni caso, non supera i sette anni.

1.Cinque anni dopo l'entrata in vigore della presente direttiva la Commissione esamina e valuta il suo funzionamento e riferisce in merito al Parlamento europeo e al Consiglio. Nella relazione la Commissione esamina, tra l'altro, se le norme fiscali della sede centrale debbano essere applicate anche a una o più controllate delle PMI. La relazione è corredata, se del caso, di una proposta di modifica della presente direttiva.

2.Gli Stati membri comunicano alla Commissione le informazioni pertinenti per la valutazione della direttiva, conformemente al paragrafo 3, compresi i dati aggregati relativi al numero di PMI ammissibili rispetto alle PMI che hanno applicato l'opzione, al loro fatturato e ai costi di conformità rispetto al fatturato; dati sul numero di PMI che si sono ampliate a livello transfrontaliero costituendo una stabile organizzazione e sul numero di PMI che sono state escluse a motivo della creazione di più di due controllate, o sui costi di conformità per le PMI che applicano l'opzione.

Entro il 31 dicembre 2024 gli Stati membri adottano e pubblicano le disposizioni necessarie per conformarsi alla presente direttiva. Essi ne informano immediatamente la Commissione.

Essi applicano tali disposizioni a decorrere dal 1° gennaio 2025.