(1)V Únii v súčasnosti neexistuje spoločný prístup k výpočtu základu dane pre podniky, keď pôsobia cezhranične. Znamená to, že podniky z Únie sa musia riadiť pravidlami rôznych systémov dane z príjmov právnických osôb v závislosti od členského štátu, v ktorom pôsobia, čo pre malé a stredné podniky (MSP) predstavuje prekážku pri prístupe na vnútorný trh. Podniky v Únii, najmä MSP, čelia značným nákladom na dodržiavanie predpisov spojeným so zdaňovaním, pretože nie je vyriešené, ako sa má vypočítať ich základ dane.

(2)Koexistencia a vzájomné pôsobenie 27 rôznych systémov dane z príjmov právnických osôb v Únii komplikuje situáciu v súvislosti s nákladmi na dodržiavanie daňových predpisov a vedie k podmienkam pre podniky, ktoré môžu mať negatívny vplyv na cezhraničné investície, čím bráni rozvoju vnútorného trhu v porovnaní s tretími krajinami. Táto situácia vážne postihuje MSP a je dnes viditeľnejšia, keďže globalizácia a digitalizácia hospodárstva výrazne zmenili vnímanie hraníc a obchodné modely, najmä v súvislosti s pokračujúcim rozvojom vnútorného trhu, čo si vyžaduje, aby sa prijali ďalšie opatrenia. Rozličné právne rámce navyše znamenajú rôznu prax daňových správ v jednotlivých členských štátoch. Často to zahŕňa zdĺhavé postupy, ktoré sú typicky nepredvídateľné a nekonzistentné a spájajú sa s vysokými nákladmi na dodržiavanie predpisov, ktoré výrazne ovplyvňujú MSP a odrádzajú ich od investovania vo viac ako jednom členskom štáte. Vzájomná dôvera a dobrá vôľa členských štátov je potrebná na spoluprácu pri daňových rozhodnutiach s cieľom dobudovať, zlepšiť a ďalej rozvíjať vnútorný trh.

(3)Rozličné spôsoby podnikania na vnútornom trhu si vyžadujú rôzne riešenia pre rôzne podniky, pokiaľ ide o prekonanie výziev, ktoré dnes predstavujú ich cezhraničné operácie. Pre menšie podniky je ťažšie rozšíriť sa za hranice než v prípade väčších podnikov. Tieto menšie podniky preto viac zaťažuje, keď musia zápasiť so zložitými postupmi a znášať vysoké náklady na dodržiavanie predpisov, ako aj neistotu pri investovaní vlastných prostriedkov na neznámom trhu. Je teda zrejmé, že mikropodniky, malé a stredné podniky potrebujú v počiatočných fázach svojho rozširovania riešenie, akým je zjednodušený mechanizmus výpočtu ich zdaniteľného výsledku v prípade, že pôsobia cezhranične výlučne prostredníctvom stálych prevádzkarní alebo maximálne dvoch dcérskych spoločností. Transparentnosť je nevyhnutná na bezproblémové fungovanie vnútorného trhu.

(4)S cieľom znížiť daňovú neistotu a odstrániť ťažkosti s dodržiavaním pravidiel neznámeho daňového systému pri pôsobení v inom členskom štáte, resp. iných členských štátoch (čo je jedným z kľúčových faktorov, ktoré MSP bránia rozšíriť sa do zahraničia), by sa zdaniteľný výsledok stálych prevádzkarní alebo dcérskych spoločností mal počítať podľa pravidiel členského štátu, v ktorom je ústredie (ústredie MSP) rezidentom na daňové účely. To takisto znamená, že zásady, ktoré upravujú priraďovanie príjmov stálej prevádzkarni alebo dcérskej spoločnosti stanovené v uplatniteľnej dvojstrannej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia medzi členským štátom stálej prevádzkarne alebo dcérskej spoločnosti a členským štátom ústredia, by sa uplatňovali aj naďalej. Aby sa zabezpečilo, že akékoľvek nové pravidlá budú pre MSP zjednodušením, ich uplatňovanie by malo byť voliteľné, a teda ponechané na voľbu daňovníka, a mal by sa poskytnúť dostatočný čas na ich vykonávanie a prispôsobenie novým pravidlám.

(5)Aby sa predišlo nekalým daňovým praktikám, sú navrhnuté prísne a osobitné pravidlá proti zneužívaniu daňových predpisov, napríklad s cieľom riešiť riziko vyhýbania sa daňovým povinnostiam spojené s presunom daňovej rezidencie MSP, a tým zabrániť tomu, aby bolo miesto ústredia motivované daňovými dôvodmi. Nato by bolo potrebné monitorovať vývoj obratu priradeného stálej prevádzkarni (stálym prevádzkarňam) a/alebo dcérskym spoločnostiam, aby ich činnosti boli naďalej sekundárne vo vzťahu k hlavnej činnosti, ktorú by malo vykonávať ústredie. Nehrozilo by tak zneužívanie pravidiel zriaďovaním prázdnych ústredí, zatiaľ čo väčšina podnikateľských činností by sa uskutočňovala v zahraničí.

(6)Medzinárodná námorná doprava je špecifickým odvetvím činnosti, na ktoré sa vzťahujú vo viacerých členských štátoch osobitné daňové režimy. Tieto režimy väčšinou spočívajú vo výpočte základu dane na základe tonáže (t. j. nosnosti) prevádzkovaných lodí, a nie na základe skutočných ziskov alebo strát, ktoré vznikli spoločnosti. Vzhľadom na uvedené by MSP, ktorých príjem pochádza z činností námornej dopravy, na ktoré sa vzťahuje režim dane z tonáže, mali byť vylúčené z možnosti zvoliť si zjednodušujúce pravidlá pre MSP, pokiaľ ide o takýto príjem priradený stálej prevádzkarni alebo dcérskej spoločnosti. Týmto vylúčením by sa predišlo dodatočným komplikáciám, ktoré by zrejme mohli vzísť z interakcie medzi rámcom daňového zjednodušenia pre MSP a režimami dane z tonáže. Takéto potenciálne komplikácie by sa navyše zdali neprimerané vzhľadom na neexistenciu takýchto osobitných daňových režimov v niektorých členských štátoch. V každom prípade by sa toto vylúčenie malo riadne vyhodnotiť po piatich rokoch vykonávania tejto smernice. Z rozsahu pôsobnosti smernice by neboli vylúčené žiadne ďalšie činnosti než činnosti, na ktoré sa vzťahuje režim dane z tonáže.

(7)Návrh má priniesť výrazné zjednodušenie postupov, a preto by sa malo zaviesť jednotné kontaktné miesto, ktoré by znamenalo, že podávanie daňových priznaní, daňové výmery a výber dane splatnej stálou prevádzkarňou (stálymi prevádzkarňami) alebo dcérskymi spoločnosťami by sa vybavovali prostredníctvom jedného daňového orgánu (ďalej len „orgán podania“), t. j. daňového orgánu v členskom štáte ústredia. Toto jednotné kontaktné miesto musí ponúkať všetky prvky zjednodušenia, aby sa nestalo ďalšou prekážkou pre spoločnosti, ktoré chcú investovať v zahraničí. Plne rešpektujúc suverenitu členských štátov v daňových záležitostiach by sa kontroly, opravné prostriedky a riešenie sporov primárne ponechali na vnútroštátnej úrovni a riadili by sa procesnými pravidlami daného členského štátu. S cieľom podporiť fungovanie jednotného kontaktného miesta by malo zásadný význam stanoviť spoločné kontroly a vytvoriť pre daňové orgány členských štátov povinnosť spolupráce, podľa ktorej by členský štát ústredia mal spolupracovať, ak daňový orgán stálej prevádzkarne alebo dcérskej spoločnosti požiada o kontrolu týkajúcu sa výpočtu zdaniteľného výsledku svojho daňovníka. V tomto zmysle, ak členský štát ústredia vykonáva kontrolu z vlastnej iniciatívy, vyzve hostiteľský členský štát, aby takúto kontrolu vykonali spoločne.

(14)Členské štáty môžu spracúvať osobné údaje podľa tejto smernice výlučne na účely overenia požiadaviek oprávnenosti alebo určenia daňovej povinnosti stálych prevádzkarní alebo dcérskych spoločností. Každé spracúvanie osobných údajov uskutočňované na tieto účely by malo byť v súlade s nariadením (EÚ) 2016/679.

(15)Primerané obdobie uchovávania je stanovené tak, aby sa členským štátom umožnilo dodržiavať väčšinu pravidiel týkajúcich sa premlčania, pričom sa dôsledne rešpektujú takéto vnútroštátne pravidlá, pokiaľ ide o začiatok tohto obdobia alebo jeho pozastavenie. Obdobie uchovávania by však nemalo presahovať rámec toho, čo je potrebné na to, aby príslušné daňové orgány mohli určiť daňové povinnosti, čím sa zaistí rovnováha medzi schopnosťou daňového orgánu zabezpečiť riadne vymeranie a výber daní a právom daňovníkov na právnu istotu.

(17)V súlade s článkom 42 ods. 1 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2018/1725 sa uskutočnili konzultácie s európskym dozorným úradníkom pre ochranu údajov, ktorý doručil svoje stanovisko 3. novembra 2023.

(18)Keďže cieľ tejto smernice, a to zjednodušenie daňových pravidiel pre určité MSP pôsobiace cezhranične na vnútornom trhu prostredníctvom stálej prevádzkarne (stálych prevádzkarní) a najviac dvoch dcérskych spoločností, nie je možné uspokojivo dosiahnuť na úrovni jednotlivých členských štátov, ale z dôvodu existujúcich výziev, ktoré spôsobuje interakcia 27 rôznych vnútroštátnych systémov dane z príjmov právnických osôb, ho možno lepšie dosiahnuť na úrovni Únie prostredníctvom vzájomnej spolupráce medzi štátmi, môže Únia prijať opatrenia v súlade so zásadou subsidiarity podľa článku 5 Zmluvy o Európskej únii. V súlade so zásadou proporcionality podľa uvedeného článku táto smernica neprekračuje rámec nevyhnutný na dosiahnutie tohto cieľa,

V tejto smernici sa stanovujú pravidlá výpočtu zdaniteľného výsledku stálych prevádzkarní a dcérskych spoločností malých a stredných podnikov (ďalej len „MSP“), ktoré spĺňajú kritériá stanovené v článku 2 ods. 1 („pravidlá zdaňovania platné pre ústredie“).

e)pôsobia v iných členských štátoch prostredníctvom jednej alebo viacerých stálych prevádzkarní a/alebo najviac dvoch dcérskych spoločností;

2.Komisia je splnomocnená prijímať delegované akty v súlade s článkom 16, ktorými sa menia prílohy I až IV, s cieľom zohľadniť zmeny v právnych predpisoch členských štátov a na základe informácií poskytnutých príslušným členským štátom, pokiaľ ide o:

3.Touto smernicou nie je dotknuté právo členského štátu, v ktorom sa nachádza stála prevádzkareň alebo dcérska spoločnosť, určiť uplatniteľnú sadzbu dane, ani uplatniteľnosť dvojstranných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, ani pravidlá sociálnej ochrany pracovníkov v členskom štáte danej stálej prevádzkarne alebo dcérskej spoločnosti.

2.„ústredie“ je MSP podľa článku 2 ods. 1, ktorý pôsobí v inom členskom štáte (iných členských štátoch) prostredníctvom jednej alebo viacerých stálych prevádzkarní a/alebo najviac dvoch dcérskych spoločností;

4.„pravidlá zdaňovania platné pre ústredie“ sú daňové pravidlá členského štátu ústredia, ktoré sa používajú na výpočet zdaniteľného výsledku ústredia a jeho stálych prevádzkarní alebo dcérskych spoločností;

5.„hostiteľský členský štát“ je členský štát, v ktorom sa nachádza stála prevádzkareň alebo dcérska spoločnosť MSP uvedeného v článku 2 ods. 1;

6.„zdaniteľný výsledok stálej prevádzkarne“ je zdaniteľný príjem alebo strata pripísané stálej prevádzkarni alebo najviac dvom dcérskym spoločnostiam a vypočítané v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie;

8.„daňové priznanie pre zdaňovanie podľa pravidiel ústredia“ je daňové priznanie podávané MSP uvedeným v článku 2 ods. 1, ktoré zahŕňa zdaniteľné výsledky ústredia a stálych prevádzkarní alebo dcérskych spoločností vypočítané v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie.

1.Ústredie si môže zvoliť, že bude uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie vo vzťahu k svojim stálym prevádzkarňam a dcérskym spoločnostiam v iných členských štátoch, ak spĺňa tieto požiadavky:

a)spoločný obrat jeho stálych prevádzkarní a dcérskych spoločností za posledné tri finančné roky nepresiahol sumu rovnajúcu sa trojnásobku obratu, ktorý dosiahlo ústredie;

b)počas posledného finančného roka alebo, ak je to nedávno, od zriadenia ústredia, bolo rezidentom na daňové účely v členskom štáte ústredia;

c)počas posledného finančného roka alebo, ak je to nedávno, od zriadenia ústredia, spĺňalo podmienky stanovené v článku 2 ods. 1 písm. d).

2.Ak si ústredie zvolí možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie v súlade s odsekom 1, uvedené pravidlá uplatňuje na všetky svoje stále prevádzkarne alebo dcérske spoločnosti v iných členských štátoch. Ak vytvorí novú stálu prevádzkareň v inom členskom štáte, na takúto stálu prevádzkareň uplatňuje pravidlá zdaňovania platné pre ústredie od okamihu jej zriadenia. Ak vytvorí prvú dcérsku spoločnosť v inom členskom štáte, na túto dcérsku spoločnosť uplatňuje pravidlá zdaňovania platné pre ústredie od okamihu jej zriadenia a informuje o tom hostiteľský členský štát.

Ak príjem ústredia pochádza z činností námornej dopravy a tento príjem podlieha v členskom štáte ústredia režimu dane z tonáže, takéto ústredie je vylúčené z uplatňovania pravidiel zdaňovania platných pre ústredie vo vzťahu k jeho stálym prevádzkarňam a dcérskym spoločnostiam v iných členských štátoch v rozsahu, v akom ich príjem pochádza z činností námornej dopravy.

1.Ústredie, ktoré si zvolí možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie na svoju stálu prevádzkareň (stále prevádzkarne) a/alebo dcérsku spoločnosť (dcérske spoločnosti), oznámi svoje rozhodnutie orgánu podania spolu s názvom hostiteľského členského štátu (hostiteľských členských štátov). Toto oznámenie sa vykoná aspoň dva mesiace pred koncom finančného roka, ktorý predchádza finančnému roku, v ktorom chce MSP začať uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie.

2.Orgán podania overí, či sú splnené požiadavky oprávnenosti stanovené v článku 4, a o svojich zisteniach informuje ústredie do jedného mesiaca od oznámenia uvedeného v odseku 1.

3.Ak sú splnené požiadavky oprávnenosti, orgán podania informuje daňové orgány hostiteľských členských štátov do jedného mesiaca od oznámenia uvedeného v odseku 1, že od nasledujúceho finančného roka sa zdaniteľný výsledok príslušných stálych prevádzkarní a dcérskych spoločností vypočíta v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie, ako sa uplatňujú v členskom štáte ústredia. Daňový orgán hostiteľského členského štátu (hostiteľských členských štátov) oznámi orgánu podania uplatniteľnú sadzbu dane.

Hostiteľský členský štát môže napadnúť rozhodnutie orgánu podania týkajúce sa spĺňania požiadaviek oprávnenosti v súlade s ustanoveniami uvedenými v článku 13. V takom prípade sa uplatňujú vnútroštátne pravidlá členského štátu ústredia. Bez ohľadu na takéto konania môžu MSP začať uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie.

Ak orgán podania dospeje k záveru, že požiadavky oprávnenosti nie sú splnené, informuje o tom ústredie do jedného mesiaca od oznámenia uvedeného v odseku 1, pričom ústredie sa proti tomu môže odvolať v súlade s vnútroštátnym právom a naďalej uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie. Konečné rozhodnutie má právne účinky až od nasledujúceho rozpočtového roka.

4.Ak hostiteľský členský štát dospeje k záveru, že prítomnosť MSP na jeho území spĺňa kritériá stálej prevádzkarne alebo dcérskej spoločnosti, informuje o tom orgán podania. Na základe tejto informácie orgán podania informuje príslušný daňový orgán hostiteľského členského štátu o tom, či ústredie uplatňuje pravidlá zdaňovania platné pre ústredie vo vzťahu k svojim stálym prevádzkarňam alebo dcérskym spoločnostiam. O týchto postupoch musí byť ústredie riadne informované bez zbytočného odkladu.

1.Ústredie, ktoré si zvolilo možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie na svoje stále prevádzkarne alebo dcérske spoločnosti v jednom alebo vo viacerých hostiteľských členských štátoch, uplatňuje tieto pravidlá počas obdobia siedmich finančných rokov, ktoré je možné obnoviť.

2.Na konci obdobia uvedeného v odseku 1 sa pravidlá zdaňovania platné pre ústredie prestanú uplatňovať vo vzťahu k stálym prevádzkarňam a dcérskym spoločnostiam nachádzajúcim sa v hostiteľských členských štátoch, pokiaľ ústredie neoznámi orgánu podania, že si volí možnosť predĺžiť uplatňovanie pravidiel zdaňovania platných pre ústredie v súlade s postupom stanoveným v článku 9.

1.Zvolená možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie sa ukončí pred uplynutím sedemročného obdobia uvedeného v článku 7 ods. 1 z ktoréhokoľvek z týchto dôvodov:

a)MSP uvedený v článku 2 ods. 1 presunie svoju daňovú rezidenciu mimo členského štátu ústredia, ak chce tento MSP prestať uplatňovať príslušné pravidlá;

b)za posledné tri finančné roky spoločný obrat stálych prevádzkarní a dcérskych spoločností daného MSP presiahol sumu, ktorá sa rovná trojnásobku obratu ústredia;

2.Pravidlá zdaňovania platné pre ústredie sa prestanú uplatňovať počnúc finančným rokom, ktorý nasleduje po finančnom roku, v ktorom nastal dôvod uvedený v odseku 1.

3.Orgán podania informuje hostiteľské členské štáty o ukončení uvedenom v odseku 1 čo najskôr a v každom prípade pred koncom finančného roka, v ktorom nastali dôvody ukončenia.

4.Ak MSP uvedený v článku 2 ods. 1 presunie svoju daňovú rezidenciu do iného členského štátu, môže si zvoliť možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie v členskom štáte svojej novej daňovej rezidencie v súlade s článkami 4 až 7. Toto sa považuje za novú zvolenú možnosť. Požiadavka stanovená v článku 4 ods. 1 písm. b) sa neuplatňuje, ak sa presun daňovej rezidencie MSP uskutočnil z opodstatnených obchodných dôvodov v zmysle článku 5 ods. 1 písm. a) smernice Rady 2009/133/ES.

Ústredie nie je oprávnené na predĺženie zvolenej možnosti uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie, ak nastala ktorákoľvek z týchto situácií:

a)za ktorékoľvek tri finančné roky posudzované samostatne spoločný obrat stálych prevádzkarní alebo dcérskych spoločností presiahol sumu, ktorá sa rovná trojnásobku obratu ústredia;

b)daný MSP založil viac ako dve dcérske spoločnosti v Únii alebo mimo nej;

c)kritérium stanovené v článku 2 ods. 1 písm. d) nebolo splnené počas troch po sebe nasledujúcich finančných rokov.

1.Ústredie podáva daňové priznanie pre zdaňovanie podľa pravidiel ústredia orgánu podania. Členský štát ústredia pomáha MSP pri vypracovaní daňového priznania, najmä pokiaľ ide o priradenie zdaniteľného výsledku každej stálej prevádzkarni a dcérskej spoločnosti v iných členských štátoch.

b)daňovú povinnosť MSP v súvislosti so zdaniteľným výsledkom každej stálej prevádzkarne a najviac dvoch dcérskych spoločností v iných členských štátoch. Daňová povinnosť sa vypočíta uplatnením vnútroštátnej sadzby dane príslušného hostiteľského členského štátu na zdaniteľný výsledok vypočítaný v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie.

3.(Netýka sa slovenskej verzie.)

a)aktíva a pasíva priradené stálym prevádzkarňam a najviac dvom dcérskym spoločnostiam;

b)zisky priraditeľné stálym prevádzkarňam a najviac dvom dcérskym spoločnostiam v iných členských štátoch.

b)návrh oznámenia daňového výmeru pre každú stálu prevádzkareň a dcérsku spoločnosť.

b)návrh oznámenia daňového výmeru pre príslušné stále prevádzkarne a dcérske spoločnosti;

8.Ak daňový orgán hostiteľského členského štátu návrh oznámenia daňového výmeru zamietne, tento návrh daňového výmeru upraví, pokiaľ ide o priradenie ziskov stálej prevádzkarni a dcérskym spoločnostiam, v súlade s ustanoveniami uplatniteľnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorej zmluvnými stranami sú hostiteľský členský štát a členský štát ústredia. Po úprave priradenia ziskov stálej prevádzkarni a dcérskym spoločnostiam a jej oznámení orgánu na účely podania v súlade s článkom 8ae smernice 2011/16/EÚ orgán podania prepočíta zdaniteľný výsledok v súlade s daňovými pravidlami členského štátu ústredia a tento členský štát vydá upravený daňový výmer. Daňovník má právo sa proti tomuto upravenému daňovému výmeru odvolať na súdoch členského štátu ústredia. Každý spor týkajúci sa výšky ziskov priraditeľných stálej prevádzkarni a dcérskym spoločnostiam sa urovná v súlade s uplatniteľnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia alebo s ustanoveniami smernice Rady (EÚ) 2017/1852 z 10. októbra 201717.

_________________

17 Smernica Rady (EÚ) 2017/1852 z 10. októbra 2017 o mechanizmoch riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia v Európskej únii (Ú. v. EÚ L 265, 14.10.2017, s. 1 – 14).

9.Ak sú podľa daňových pravidiel hostiteľského členského štátu určité výdavky spojené so zamestnancami stálej prevádzkarne alebo dcérskej spoločnosti odpočítateľné na daňové účely, pokiaľ sú príslušné sumy zdaňované na úrovni zamestnanca alebo podliehajú odvodom na sociálne zabezpečenie, pričom v členskom štáte ústredia neexistuje podobné daňové zaobchádzanie umožňujúce takýto odpočet, členský štát ústredia a hostiteľský členský štát prijmú na základe usmernenia Komisie vhodné opatrenia, aby zabránili možným nesúladom.

Výber dane splatnej stálymi prevádzkarňami a dcérskymi spoločnosťami v hostiteľských členských štátoch

1.Ústredie vyrovná prostredníctvom orgánu podania povinnosti spojené s daňou z príjmov, pokiaľ ide o zdaniteľný výsledok ústredia, ako aj o zdaniteľný výsledok jeho stálych prevádzkarní a dcérskych spoločností v hostiteľských členských štátoch.

2.Orgán podania vyberie daň zodpovedajúcu daňovej povinnosti každej stálej prevádzkarne a dcérskej spoločnosti ústredia v Únii, uplatní sadzbu dane daného hostiteľského členského štátu a bezodkladne prevedie zodpovedajúcu sumu príslušnému orgánu daného hostiteľského členského štátu.

3.Komisia prostredníctvom vykonávacích aktov stanoví praktické opatrenia potrebné na zabezpečenie výberu dane, ktorá zodpovedá daňovej povinnosti stálych prevádzkarní alebo dcérskych spoločností, a jej prevodu z členského štátu ústredia do hostiteľského členského štátu. Uvedené vykonávacie akty sa prijmú v súlade s postupom preskúmania uvedeným v článku 15.

1.Pokiaľ nie je uvedené inak, pravidlami tejto smernice nie sú dotknuté vnútroštátne pravidlá členských štátov, ktoré upravujú miestne daňové kontroly, právne prostriedky nápravy a právne konania, ani mechanizmy riešenia sporov dostupné na úrovni Únie alebo stanovené v uplatniteľných dvojstranných daňových zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia. Táto smernica nemá vplyv na obchodné, účtovné a daňové povinnosti stálych prevádzkarní a dcérskych spoločností podľa vnútroštátnych predpisov hostiteľského členského štátu.

2.Daňové orgány hostiteľského členského štátu môže požiadať o to, aby sa spoločne s orgánom podania vykonala kontrola, ktorá sa týka výpočtu zdaniteľného výsledku stálej prevádzkarne alebo dcérskej spoločnosti v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie, priradenia ziskov stálej prevádzkarni a/alebo dcérskej spoločnosti a/alebo uplatniteľnej sadzby dane. Spoločné kontroly sa vykonávajú v súlade so smernicou Rady 2011/16/EÚ18. Bez ohľadu na ustanovenia smernice 2011/16/EÚ žiadosť o spoločnú kontrolu môže podať aj daňový orgán členského štátu sídla daňovému orgánu hostiteľského členského štátu každej stálej prevádzkarne alebo dcérskej spoločnosti.

_________________

18 Smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 o administratívnej spolupráci v oblasti daní a zrušení smernice 77/799/EHS (Ú. v. EÚ L 64, 11.3.2011, s. 1).

1.Ak ústredie vymedzené v článku 3 bode 2 smernice, ktorou sa stanovujú pravidlá zdaňovania platné pre ústredie pre mikropodniky, malé a stredné podniky20, ktoré si zvolí možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie na svoje stále prevádzkarne alebo svoje dcérske spoločnosti v súlade s článkom 6 uvedenej smernice, spĺňa požiadavky oprávnenosti na uplatňovanie takýchto pravidiel, príslušný orgán členského štátu ústredia oznámi prostredníctvom automatickej výmeny informácií príslušnému orgánu členského štátu stálej prevádzkarne alebo dcérskych spoločností, že zdaniteľný výsledok príslušnej stálej prevádzkarne alebo dcérskych spoločností sa má vypočítať v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie. Takéto oznámenie sa uskutoční do jedného mesiaca od okamihu, keď ústredie oznámi, že si zvolilo možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie.

______________________

20 Smernica…[Ú. v.: vložte číslo, dátum a názov uvedenej smernice a odkaz na jej uverejnenie v úradnom vestníku].

2.Príslušný orgán členského štátu stálej prevádzkarne alebo dcérskej spoločnosti oznámi príslušnému orgánu členského štátu ústredia sadzbu dane uplatniteľnú na účely určenia daňovej povinnosti stálych prevádzkarní alebo dcérskych spoločností nachádzajúcich sa na jeho území, a to do dvoch mesiacov od okamihu, keď príslušný orgán členského štátu ústredia oznámil rozhodnutie uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie.

3.Príslušný orgán členského štátu ústredia oznámi informácie uvedené v odseku 2 tohto článku prostredníctvom automatickej výmeny informácií príslušným orgánom členských štátov stálych prevádzkarní alebo dcérskych spoločností v súlade s praktickými opatreniami prijatými podľa článku 21.

iii)návrh oznámenia daňového výmeru pre príslušné stále prevádzkarne a dcérske spoločnosti;

6.Ak daňový orgán členského štátu stálych prevádzkarní alebo dcérskych spoločností upraví návrh oznámenia daňového výmeru, pokiaľ ide o priradenie ziskov stálej prevádzkarni alebo dcérskej spoločnosti, v súlade s ustanoveniami uplatniteľnej dvojstrannej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi hostiteľským členským štátom a členským štátom ústredia, príslušný orgán členského štátu stálych prevádzkarní alebo dcérskych spoločností, po zamietnutí návrhu oznámenia daňového výmeru vydaného členským štátom ústredia, oznámi takéto upravené oznámenie daňového výmeru príslušnému orgánu členského štátu ústredia do jedného mesiaca od jeho vydania, a to na účely prepočtu zdaniteľného výsledku stálej prevádzkarne alebo dcérskej spoločnosti, vydania upraveného daňového výmeru a výberu dane.

Komisia informuje Európsky parlament o prijatí delegovaných a vykonávacích aktov, o akejkoľvek námietke vznesenej proti uvedeným aktom a o odvolaní delegovania právomocí Radou.

2.Informácie vrátane osobných údajov, ktoré sa spracúvajú v súlade s touto smernicou, sa uchovávajú len tak dlho, ako je to nevyhnutne potrebné na dosiahnutie účelov tejto smernice („obdobie uchovávania“), konkrétne na overenie požiadaviek oprávnenosti a určenie daňovej povinnosti daňovníkov, a to v súlade s vnútroštátnymi pravidlami každého prevádzkovateľa týkajúcimi sa premlčania. Obdobie uchovávania začína plynúť prvým spracovaním osobných údajov na účely tejto smernice a v žiadnom prípade nesmie presiahnuť sedem rokov.

1.Päť rokov po začatí uplatňovania tejto smernice Komisia preskúma a vyhodnotí jej fungovanie a podá o tom správu Európskemu parlamentu a Rade. Komisia v správe okrem iného preskúma, či by sa zdaňovanie podľa pravidiel ústredia malo uplatňovať aj na jednu alebo viacero dcérskych spoločností MSP. K správe sa podľa potreby pripojí návrh na zmenu tejto smernice.

2.Členské štáty oznámia Komisii v súlade s odsekom 3 relevantné informácie na hodnotenie smernice, ktoré zahŕňajú súhrnné údaje o počte oprávnených MSP v porovnaní s MSP, ktoré si predmetnú možnosť zvolili, o ich obrate a o nákladoch na dodržiavanie predpisov v pomere k obratu; údaje o počte MSP, ktoré sa rozšírili cez hranice zriadením stálej prevádzkarne, a o počte MSP, ktoré prestali spĺňať podmienky v dôsledku založenia viac ako dvoch dcérskych spoločností, alebo náklady na dodržiavanie predpisov pre MSP, ktoré zvolenú možnosť uplatňujú.

Členské štáty prijmú a uverejnia do 31. decembra 2024 opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s touto smernicou. Bezodkladne o tom informujú Komisiu. Tieto opatrenia uplatňujú od 1.

Tieto opatrenia uplatňujú od 1. januára 2025.