(1)I unionen finns det för närvarande ingen gemensam metod för beräkning av skattebasen för företag när de bedriver verksamhet över gränserna. Unionsföretag är därför skyldiga att följa reglerna i olika bolagsskattesystem, beroende på i vilken medlemsstat de bedriver verksamhet, vilket utgör ett hinder för små och medelstora företag som vill komma in på den inre marknaden. Unionsföretag, särskilt små och medelstora företag, har betydande efterlevnadskostnader i samband med beskattning, eftersom det saknas en lösning för beräkningen av deras skattebas.

(2)Den samtidiga förekomsten av, och samspelet mellan, 27 olika bolagsbeskattningssystem i unionen ger upphov till komplexa kostnader för att följa skattereglerna och leder till villkor för företag som kan inverka negativt på gränsöverskridande investeringar, vilket hindrar utvecklingen av den inre marknaden i förhållande till tredjeländer. Denna situation har en betydande inverkan på små och medelstora företag och har blivit tydligare i och med att globalisering och digitalisering av ekonomin avsevärt har förändrat synen på gränser och affärsmodeller, i synnerhet i och med den fortsatta utvecklingen av den inre marknaden, vilket kräver att ytterligare åtgärder vidtas. Dessutom leder de olika rättsliga regelverken till olika praxis hos medlemsstaternas skattemyndigheter. Detta medför ofta utdragna förfaranden som kännetecknas av oförutsägbarhet och inkonsekvens samt höga kostnader för att följa reglerna, vilket i stor utsträckning påverkar små och medelstora företag och avskräcker dem från att investera i mer än en medlemsstat. Det krävs ömsesidigt förtroende och god tro från medlemsstaternas sida för att åstadkomma samarbete om skattebeslut och för att fullborda, förbättra och ytterligare utveckla den inre marknaden.

(3)De många olika sätten att göra affärer på den inre marknaden innebär att olika företag måste hitta olika lösningar för att hantera de svårigheter som i nuläget uppstår i samband med deras gränsöverskridande verksamhet. För mindre företag är det svårare att expandera över gränserna än för större företag. Det är således mer betungande för dessa mindre företag att hantera komplicerade förfaranden och höga kostnader för att följa skattereglerna, utöver den osäkerhet som det innebär att investera sitt eget kapital på en okänd marknad. Det är därför uppenbart att mikroföretag samt små och medelstora företag i inledningsskedet av en expansion behöver en lösning, såsom en förenklad mekanism för beräkning av deras beskattningsbara resultat när de bedriver verksamhet över gränserna uteslutande via fasta driftställen eller högst två dotterbolag. Transparens är avgörande för en väl fungerande inre marknad.

(4)För att råda bot på skatteosäkerheten och svårigheten att följa reglerna i ett okänt skattesystem när de bedriver verksamhet i en medlemsstat eller flera medlemsstater (vilket är ett av de främsta hindren för små och medelstora företag att expandera utomlands), bör fasta driftställens eller dotterbolags beskattningsbara resultat beräknas på grundval av reglerna i den medlemsstat där huvudkontoret (de små och medelstora företagens huvudkontor) har sin skatterättsliga hemvist. Detta innebär också att de principer som styr fördelningen av intäkterna till ett fast driftställe eller dotterbolag, vilka anges i det tillämpliga bilaterala avtalet för undvikande av dubbelbeskattning mellan den medlemsstat där det fasta driftstället eller dotterbolaget är beläget och den medlemsstat där huvudkontoret är beläget, också ska gälla i fortsättningen. För att säkerställa att alla nya regler utgör en källa till förenkling för små och medelstora företag bör tillämpningen av dem vara frivillig och detta beslut därmed överlåtas åt skattebetalarna och dessutom bör de få tillräcklig tid på sig att tillämpa och anpassa sig till de nya reglerna.

(5)För att förhindra förfaranden som innebär att skattesystemet missbrukas utformas kraftfulla och särskilda regler för att motverka skattefusk, till exempel för att hantera riskerna för skatteflykt om små och medelstora företags skatterättsliga hemvist flyttas, och på så sätt undvika att platsen för huvudkontoret bestäms på grundval av skatteskäl. Det skulle därför vara nödvändigt att övervaka utvecklingen av den omsättning som fördelas till det fasta driftstället eller de fasta driftställena och/eller dotterbolagen för att säkerställa att deras verksamhet fortsätter att vara underordnad i förhållande till den huvudsakliga verksamhet som bör utföras av huvudkontoret. På så sätt skulle reglerna inte riskera att missbrukas genom att det inrättas tomma huvudkontor samtidigt som huvuddelen av affärsverksamheten äger rum utomlands.

(6)Internationell sjöfart är en verksamhetssektor som omfattas av särskilda skatteordningar i flera medlemsstater. Dessa ordningar består främst i att skattebasen beräknas på grundval av fartygens tonnage (dvs. lastkapacitet) i stället för på grundval av företagets faktiska vinster eller förluster. Utifrån denna premiss bör små och medelstora företag som har intäkter från sjöfartsverksamhet som omfattas av en tonnageskatteordning undantas från möjligheten att välja förenklingsreglerna för små och medelstora företag när det gäller sådana intäkter som fördelas till ett fast driftställe eller till dotterbolaget. Detta undantag skulle undvika ytterligare komplikationer, som förväntas uppstå till följd av samspelet mellan regelverket för förenkling av beskattningen av små och medelstora företag och tonnageskatteordningar. Dessutom skulle en sådan potentiell komplikation förefalla oproportionerlig, med tanke på att det inte finns några sådana särskilda skatteordningar i vissa medlemsstater. Under alla omständigheter bör detta undantag utvärderas på ett korrekt sätt fem år efter detta direktivs genomförande. Inga andra verksamheter än de som omfattas av tonnageskatteordningen skulle undantas från direktivets tillämpningsområde.

(7)Förslaget syftar till att åstadkomma en betydande förenkling av förfarandena och därför bör en gemensam kontaktpunkt inrättas, där inlämning av skattedeklarationer, taxering och uppbörd av den skatt som betalas av det fasta driftstället eller de fasta driftställena eller dotterbolagen skulle hanteras av en enda skattemyndighet (inlämningsmyndigheten), dvs. skattemyndigheten i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget. Denna gemensamma kontaktpunkt bör ha alla kännetecken för förenkling för att inte bli ett ytterligare hinder för de företag som vill investera i utlandet. Med full respekt för medlemsstaternas suveränitet i skattefrågor skulle revisioner, överklaganden och tvistlösningsförfaranden i första hand vara nationella och i enlighet med respektive medlemsstats förfaranderegler. För att främja en väl fungerande gemensam kontaktpunkt skulle det vara avgörande att föreskriva gemensamma revisioner, genom att skapa en samarbetsskyldighet för medlemsstaternas skattemyndigheter, varmed den medlemsstat där huvudkontoret är beläget bör samarbeta om skattemyndigheten för det fasta driftstället eller dotterbolaget begär en revision som omfattar beräkningen av skattebetalarens beskattningsbara resultat. Om den medlemsstat där huvudkontoret är beläget genomför en revision på eget initiativ bör den därför bjuda in värdmedlemsstaten att genomföra denna revision gemensamt.

(14)Medlemsstaterna får behandla personuppgifter enligt detta direktiv endast i syfte att kontrollera kvalificeringskraven eller fastställa de fasta driftställenas och dotterbolagens skattskyldighet. All behandling av personuppgifter som görs för detta ändamål bör vara förenlig med förordning (EU) 2016/679.

(15)En proportionell lagringsperiod föreskrivs för att göra det möjligt för medlemsstaterna att följa de flesta preskriptionsreglerna och därmed nära följa sådana nationella regler när det gäller dess startpunkt eller uppskjutande. Lagringsperioden bör dock inte gå utöver vad som är nödvändigt för att säkerställa att de behöriga skattemyndigheterna kan fastställa skattskyldigheten, och på så sätt uppnå en balans mellan skattemyndighetens förmåga att säkerställa en korrekt beräkning och uppbörd av skatter och skattebetalarnas rätt till rättssäkerhet.

(17)Europeiska datatillsynsmannen har hörts i enlighet med artikel 42.1 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2018/1725 och avgav ett yttrande den 3 november 2023.

(18)Eftersom målet för detta direktiv, nämligen att förenkla skattereglerna för vissa små och medelstora företag som bedriver gränsöverskridande verksamhet på den inre marknaden genom fasta driftställen och upp till två dotterbolag, inte i tillräcklig utsträckning kan uppnås individuellt av medlemsstaterna utan snarare, på grund av de befintliga svårigheter som orsakas av samspelet mellan 27 olika nationella bolagsskattesystem, kan uppnås bättre på unionsnivå genom ett ömsesidigt samarbete mellan medlemsstaterna, kan unionen vidta åtgärder i enlighet med subsidiaritetsprincipen i artikel 5 i fördraget om Europeiska unionen. I enlighet med proportionalitetsprincipen i samma artikel går detta direktiv inte utöver vad som är nödvändigt för att uppnå detta mål.

I detta direktiv fastställs regler för beräkning av det beskattningsbara resultatet för fasta driftställen och dotterbolag som tillhör små och medelstora företag som uppfyller kriterierna i artikel 2.1 (regler för huvudkontorsbaserad beskattning).

e)De bedriver verksamhet i andra medlemsstater genom ett fast driftställe eller flera fasta driftställen och/eller upp till två dotterbolag.

2.Kommissionen ska ges befogenhet att anta delegerade akter i enlighet med artikel 16 för att ändra bilagorna I–IV i syfte att ta hänsyn till ändringar av medlemsstaternas lagstiftning och på grundval av den information som lämnas av den relevanta medlemsstaten om

3.Detta direktiv ska inte påverka rätten för den medlemsstat där ett fast driftställe eller dotterbolaget är beläget att fastställa den tillämpliga skattesatsen och inte heller tillämpligheten hos bilaterala avtal för undvikande av dubbelbeskattning eller regler om socialt skydd för arbetstagare i den medlemsstat där det fasta driftstället eller dotterbolaget är beläget.

2)huvudkontor: de små och medelstora företag som avses i artikel 2.1 och som bedriver verksamhet i en medlemsstat eller flera medlemsstater genom ett fast driftställe eller flera fasta driftställen och/eller upp till två dotterbolag.

4)regler för huvudkontorsbaserad beskattning: de skatteregler i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget som används för att beräkna det beskattningsbara resultatet för huvudkontoret och dess fasta driftställen eller dotterbolag.

5)värdmedlemsstat: den medlemsstat där fasta driftställen eller dotterbolag som tillhör de små och medelstora företag som avses i artikel 2.1 är belägna.

6)det fasta driftställets beskattningsbara resultat: skattepliktiga intäkter eller förluster som avser det fasta driftstället och upp till två dotterbolag och beräknade i enlighet med reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning.

8)skattedeklaration för huvudkontorsbaserad beskattning: en skattedeklaration som inlämnas av små och medelstora företag enligt vad som avses i artikel 2.1 och som omfattar huvudkontorets och de fasta driftställenas eller dotterbolagens beskattningsbara resultat, beräknat i enlighet med skattereglerna för huvudkontoret.

1.Huvudkontoret får välja att tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning på sina fasta driftställen och dotterbolag i andra medlemsstater om det uppfyller följande krav:

a)Den gemensamma omsättningen för dess fasta driftställen och dotterbolag har under de tre senaste beskattningsåren inte varit mer än tre gånger så hög som den omsättning som genererats av huvudkontoret.

b)Det har haft skatterättslig hemvist i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget under det senaste beskattningsåret eller, om det är ett senare datum, sedan huvudkontoret inrättades.

c)Det har uppfyllt villkoren enligt artikel 2.1 d under det senaste beskattningsåret eller, om det är ett senare datum, sedan huvudkontoret inrättades.

2.Om huvudkontoret väljer att tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning i enlighet med punkt 1 ska det tillämpa dessa regler på alla sina fasta driftställen eller dotterbolag i andra medlemsstater. Om den etablerar ett nytt fast driftställe i en annan medlemsstat ska det tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning på ett sådant fast driftställe från och med etableringstidpunkten. Om den etablerar ett första dotterbolag i en annan medlemsstat ska det tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning på detta dotterbolag från och med etableringstidpunkten och underrätta värdmedlemsstaten om detta.

Om huvudkontoret får intäkter från sjöfartsverksamhet och dessa intäkter omfattas av en tonnageskatteordning i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget, ska detta huvudkontor undantas från tillämpningen av reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning på sina fasta driftställen och dotterbolag i andra medlemsstater i den mån dessa intäkter härrör från sjöfartsverksamhet.

1.Ett huvudkontor som väljer att tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning på sitt fasta driftställe eller sina fasta driftställen och/eller dotterbolag ska delge inlämningsmyndigheten detta samt namnet på värdmedlemsstaten eller namnen på värdmedlemsstaterna. Delgivandet ska lämnas minst två månader före utgången av det beskattningsår som föregår det beskattningsår under vilket små och medelstora företag vill börja tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning.

2.Inlämningsmyndigheten ska kontrollera om de kvalificeringskrav som anges i artikel 4 är uppfyllda och informera huvudkontoret om resultatet inom en månad från det delgivande som avses i punkt 1.

3.Om kvalificeringskraven är uppfyllda ska inlämningsmyndigheten inom en månad efter det delgivande som avses i punkt 1 informera skattemyndigheterna i värdmedlemsstaterna om att de relevanta fasta driftställenas och dotterbolagens beskattningsbara resultat ska beräknas i enlighet med reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning från och med påföljande beskattningsår, såsom de tillämpas i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget. Skattemyndigheterna i värdmedlemsstaten eller värdmedlemsstaterna ska till inlämningsmyndigheten redovisa den tillämpliga skattesatsen.

Värdmedlemsstaten får överklaga inlämningsmyndighetens beslut vad gäller uppfyllandet av kvalificeringskraven i enlighet med bestämmelserna i artikel 13. I detta fall ska de nationella reglerna i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget tillämpas. Utan att det påverkar dessa förfaranden får små och medelstora företag börja tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning.

Om inlämningsmyndigheten fastställer att kvalificeringskraven inte är uppfyllda ska den delge huvudkontoret inom en månad från det delgivande som avses i punkt 1, och huvudkontoret får överklaga detta i enlighet med nationell lagstiftning och fortsätta att tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning. Det slutliga beslutet ska endast få rättslig effekt från och med efterföljande beskattningsår.

4.Om en värdmedlemsstat fastställer att små och medelstora företags verksamhet på dess territorium kan betraktas som fasta driftställen eller ett dotterbolag ska den underrätta inlämningsmyndigheten. På grundval av dessa uppgifter ska inlämningsmyndigheten informera den behöriga skattemyndigheten i värdmedlemsstaten om huruvida huvudkontoret tillämpar reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning på sina fasta driftställen eller dotterbolag. Huvudkontoret måste utan onödigt dröjsmål vederbörligen informeras om dessa förfaranden.

1.Det huvudkontor som har valt att tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning på sina fasta driftställen eller dotterbolag i en värdmedlemsstat eller flera värdmedlemsstater ska tillämpa dessa regler under en period på sju beskattningsår, som kan förlängas.

2.Vid utgången av den period som avses i punkt 1 ska reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning upphöra att gälla för fasta driftställen och dotterbolag som är belägna i värdmedlemsstaten, såvida inte huvudkontoret delger inlämningsmyndigheten att den valt att förlänga tillämpningen av reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning i enlighet med förfarandet i artikel 9.

1.Valmöjligheten att tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning ska upphävas före utgången av den sjuårsperiod som avses i artikel 7.1 av något av följande skäl:

a)De små och medelstora företag som avses i artikel 2.1 flyttar sin skatterättsliga hemvist utanför den medlemsstat där företaget har sitt huvudkontor, om de små och medelstora företagen önskar upphöra med att tillämpa skattereglerna.

b)Under de tre senaste beskattningsåren har den gemensamma omsättningen för dess fasta driftställen och dotterbolag varit tre gånger så stor som huvudkontorets omsättning.

2.Reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning ska upphöra att gälla från och med det beskattningsår som följer på det år under vilket den orsak som avses i punkt 1 uppstår.

3.Inlämningsmyndigheten ska informera värdmedlemsstaten om det upphävande som avses i punkt 1 så snart som möjligt och under alla omständigheter före utgången av det beskattningsår under vilket orsakerna till uppsägningen uppstod.

4.Om de små och medelstora företag som avses i artikel 2.1 flyttar sin skatterättsliga hemvist till en annan medlemsstat kan de välja att tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning i den nya medlemsstat där de har skatterättslig hemvist i enlighet med artiklarna 4–7. Detta ska betraktas som ett nytt val. Det krav som föreskrivs i artikel 4.1 b be ska inte gälla om flytten av den skatterättsliga hemvisten för de små och medelstora företagen har skett av godtagbara kommersiella skäl i den mening som avses i artikel 15.1 a i rådets direktiv 2009/133/EG.

Huvudkontoret ska inte ha rätt att förlänga valmöjligheten att tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning om någon av följande situationer uppstår:

a)Under tre beskattningsår tagna var för sig har den gemensamma omsättningen för dess fasta driftställen eller dotterbolag varit tre gånger så hög som huvudkontorets omsättning.

b)De små och medelstora företagen bildar mer än två dotterbolag inom unionen.

c)Det kriterium som anges i artikel 2.1 d har inte uppfyllts under tre på varandra följande beskattningsår.

1.Huvudkontoret ska inlämna skattedeklarationen för huvudkontorsbaserad beskattning till inlämningsmyndigheten. Den medlemsstat där huvudkontoret är beläget ska bistå de små och medelstora företagen i utarbetandet av skattedeklarationen, särskilt när det gäller hänförandet av det beskattningsbara resultatet till varje fast driftställe och dotterbolag i andra medlemsstater.

b)Små och medelstora företags skattskyldighet med avseende på det beskattningsbara resultatet för varje fast driftställe och upp till två dotterbolag i andra medlemsstater. Skattskyldigheten ska beräknas genom att den nationella skattesatsen i respektive värdmedlemsstat tillämpas på det beskattningsbara resultatet, såsom det beräknats i enlighet med reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning.

(Berör inte den svenska versionen.)

a)Tillgångar och skulder som hänförs till de fasta driftställena och upp till två dotterbolag.

b)Vinster som kan hänföras till de fasta driftställena och upp till två dotterbolag i andra medlemsstater.

b)Ett förslag till taxering av varje fast driftställe och dotterbolag.

b)Ett förslag till taxering av de relevanta fasta driftställena och dotterbolagen.

8.Om skattemyndigheten i värdmedlemsstaten avvisar förslaget till taxering ska den revidera taxeringen i samband med fördelningen av vinst till det fasta driftstället och dotterbolagen i enlighet med bestämmelserna i det tillämpliga avtalet för undvikande av dubbelbeskattning i vilket värdmedlemsstaten och den medlemsstat där huvudkontoret är beläget är parter. Efter det att fördelningen av vinst till det fasta driftstället och dotterbolagen har reviderats och delgivits inlämningsmyndigheten i enlighet med artikel 8ae i direktiv 2011/16/EU, ska inlämningsmyndigheten beräkna det beskattningsbara resultatet på nytt i enlighet med skattereglerna i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget, och denna medlemsstat ska utfärda en reviderad taxering. Skattebetalaren ska ha rätt att överklaga den reviderade taxeringen till domstol i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget. Tvister om storleken på den vinst som kan hänföras till det fasta driftstället och dotterbolagen ska lösas i enlighet med det tillämpliga bilaterala avtalet för undvikande av dubbelbeskattning eller bestämmelserna i rådets direktiv (EU) 2017/1852 av den 10 oktober 201717.

_________________

17 Rådets direktiv (EU) 2017/1852 av den 10 oktober 2017 om skattetvistlösningsmekanismer i Europeiska unionen, (EUT L 265, 14.10.2017, s. 1).

9.Om vissa kostnader för det fasta driftställets eller dotterbolagets anställda enligt värdmedlemsstatens skatteregler är avdragsgilla i den mån respektive belopp beskattas på den anställdes nivå eller är föremål för socialförsäkringsavgifter, och det inte finns någon liknande skattebehandling i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget och som tillåter ett sådant avdrag, ska huvudkontoret och värdmedlemsstaterna, med kommissionens vägledning, vidta lämpliga åtgärder för att förhindra eventuella missmatchningar.

Uppbörd av skatt som ska betalas av de fasta driftställena och dotterbolagen i värdmedlemsstaterna

1.Huvudkontoret ska, genom inlämningsmyndigheten, reglera skattskyldigheten avseende både sitt eget beskattningsbara resultat och det beskattningsbara resultatet för de fasta driftställena och dotterbolagen i värdmedlemsstaterna.

2.Inlämningsmyndigheten ska uppbära den skatt som motsvarar skattskyldigheten för huvudkontorets alla fasta driftställen och dotterbolag i unionen, tillämpa skattesatsen i respektive värdmedlemsstat och utan dröjsmål överföra det relevanta beloppet till den behöriga myndigheten i respektive värdmedlemsstat.

3.Kommissionen ska genom genomförandeakter fastställa de praktiska arrangemang som är nödvändiga för att säkerställa uppbörd och överföring av den skatt som motsvarar de fasta driftställenas eller dotterbolagens skattskyldighet från den medlemsstat där huvudkontoret är beläget till värdmedlemsstaten. Dessa genomförandeakter ska antas i enlighet med det granskningsförfarande som avses i artikel 15.

1.Om inte annat anges ska reglerna i detta direktiv inte påverka medlemsstaternas nationella regler för lokala skatterevisioner, rättsmedel och förfaranden, eller de tvistlösningsmekanismer som finns tillgängliga på unionsnivå eller som föreskrivs i tillämpliga bilaterala skatteavtal för att undvika dubbelbeskattning. De fasta driftställenas och dotterbolagens kommersiella, redovisningsmässiga och skattemässiga skyldigheter i enlighet med värdmedlemsstatens nationella regler ska inte påverkas av detta direktiv.

2.Skattemyndigheterna i värdmedlemsstaten får begära att en revision genomförs tillsammans med inlämningsmyndigheten avseende beräkningen av det beskattningsbara resultatet för det fasta driftstället eller dotterbolaget i enlighet med reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning, fördelningen av vinst till det fasta driftstället och/eller dotterbolaget och/eller den tillämpliga skattesatsen. Gemensamma revisioner ska utföras i enlighet med rådets direktiv 2011/16/EU18. Utan hinder av direktiv 2011/16/EU kan begäran om en gemensam revision också göras av skattemyndigheten i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget till skattemyndigheten i värdmedlemsstaten för varje fast driftställe eller dotterbolag.

_________________

18 Rådets direktiv 2011/16/EU av den 15 februari 2011 om administrativt samarbete i fråga om beskattning och om upphävande av direktiv 77/799/EEG (EUT L 64, 11.3.2011, s. 1).

1.Om ett huvudkontor enligt definitionen i artikel 3.2 i direktivet om fastställande av regler för huvudkontorsbaserad beskattning för mikroföretag samt små och medelstora företag20 som väljer att tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning på sina fasta driftställen eller dotterbolag i enlighet med artikel 6 i det direktivet, uppfyller kvalificeringskraven för att tillämpa sådana regler, ska den behöriga myndigheten i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget genom automatiskt utbyte av upplysningar informera den behöriga myndigheten i den medlemsstat där det fasta driftstället eller dotterbolagen är belägna att det beskattningsbara resultatet för det relevanta fasta driftstället eller dotterbolagen ska beräknas i enlighet med reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning. Denna information ska lämnas inom en månad från huvudkontorets delgivande om att det valt att tillämpa reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning.

______________________

20 Direktiv... [EUT: För in nummer, datum, titel och EUT-hänvisning för det direktivet].

2.Den behöriga myndigheten i den medlemsstat där det fasta driftstället eller dotterbolaget är beläget ska, inom två månader från delgivandet, informera den behöriga myndigheten i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget den skattesats som är tillämplig för att fastställa skattskyldigheten för de fasta driftställen eller dotterbolag som är belägna på dess territorium, att den behöriga myndigheten i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget delgivit beslutet om tillämpningen av reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning.

3.Den behöriga myndigheten i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget ska genom automatiskt utbyte av upplysningar vidarebefordra de upplysningar som anges i punkt 2 i denna artikel till de behöriga myndigheterna i de medlemsstater där de fasta driftställena eller dotterbolagen är belägna i enlighet med de praktiska arrangemang som antagits i enlighet med artikel 21.

iii)Ett förslag till taxering av de relevanta fasta driftställena och dotterbolagen.

6.Om skattemyndigheten i den medlemsstaten där de fasta driftställena eller dotterbolagen är belägna reviderar förslaget till taxering i samband med fördelningen av vinst till det fasta driftstället eller dotterbolaget i enlighet med bestämmelserna i det tillämpliga bilaterala avtalet för undvikande av dubbelbeskattning mellan värdmedlemsstaten och den medlemsstat där huvudkontoret är beläget, ska den behöriga myndigheten i den medlemsstat där de fasta driftställena eller dotterbolagen är belägna, efter att ha avslagit det förslag till taxering som utfärdats av den medlemsstat där huvudkontoret är beläget, inom en månad från det att det utfärdades, delge den behöriga myndigheten i den medlemsstat där huvudkontoret är beläget om det reviderade förslaget till taxering i syfte att på nytt beräkna det beskattningsbara resultatet för det fasta driftstället eller dotterbolaget, utfärda en reviderad taxering och uppbära skatten.

Kommissionen ska informera Europaparlamentet om antagandet av delegerade akter och genomförandeakter, eventuella invändningar som formulerats mot dem och om rådets återkallelse av delegeringen av befogenheter.

2.Upplysningar, inbegripet personuppgifter, som behandlas i enlighet med detta direktiv ska lagras endast så länge som det är absolut nödvändigt för att uppnå syftet med detta direktiv (lagringsperioden), i synnerhet vad gäller att kontrollera kvalificeringskraven och fastställa skattebetalarnas skattskyldighet, i enlighet med varje personuppgiftsansvarigs nationella regler om preskription. Lagringsperioden ska börja när personuppgifter behandlas för första gången i enlighet med detta direktiv och får under inga omständigheter överstiga sju år.

1.Fem år efter det att detta direktiv börjar tillämpas ska kommissionen undersöka och utvärdera dess funktion och rapportera om detta till Europaparlamentet och rådet. I rapporten ska kommissionen bland annat undersöka om reglerna för huvudkontorsbaserad beskattning också bör tillämpas på ett eller flera av de små och medelstora företagens dotterbolag. Rapporten ska vid behov åtföljas av ett förslag om ändring av detta direktiv.

2.Medlemsstaterna ska till kommissionen lämna relevanta upplysningar för utvärderingen av direktivet, i enlighet med punkt 3, inbegripet sammanlagda uppgifter om antalet kvalificerade små och medelstora företag jämfört med antalet små och medelstora företag som valt att delta i förenklingen, deras omsättning och kostnaderna för att följa skattereglerna i förhållande till omsättningen, uppgifter om antalet små och medelstora företag som expanderade över gränserna genom att upprätta ett fast driftställe och antalet små och medelstora företag som uteslutits på grund av att de har bildat fler än två dotterbolag, eller kostnaderna för att följa skattereglerna för små och medelstora företag som tillämpar valmöjligheten.

Medlemsstaterna ska senast den 31 december 2024 anta och offentliggöra de åtgärder som är nödvändiga för att följa detta direktiv. De ska genast underrätta kommissionen om detta.

De ska tillämpa dessa åtgärder från och med den 1 januari 2025.