(3)Meta l-Istati Membri japplikaw jew jinterpretaw il-prinċipju ta’ distakkament b’mod li jkun differenti b’mod sinifikanti, dawn joħolqu sitwazzjonijiet li jistgħu jagħmlu ħsara lis-suq intern u jwasslu għal kosti bla bżonn għan-negozji f’każ ta’ tilwim, kif ukoll jinstigaw kompetizzjoni fit-taxxa li tkun ta’ dannu, jattiraw strutturi ta’ evitar aggressiv tat-taxxa, jiffurmaw għajnuna mill-Istat illegali u jnaqqsu d-dħul mill-Istati Membri. L-inkonsistenza fir-regoli applikabbli dwar l-ipprezzar ta’ trasferiment mhux biss tista’ twassal għal tassazzjoni doppja iżda tippermetti wkoll trasferiment tal-profitti u evitar tat-taxxa u n-nontassazzjoni doppja. Tali inkonsistenzi sinifikanti jistgħu jippreżentaw theddida serja għad-dħul mit-taxxa, għall-moral tat-taxxa u għall-kapaċitajiet limitati tal-amministrazzjonijiet tat-taxxa. Barra minn hekk tali inkonsistenzi jwasslu għal ostakli fil-każ tan-negozji, speċjalment l-SMEs, li joperaw bejn il-fruntieri u x’aktarx li jikkawżaw distorsjonijiet u ineffiċjenzi ekonomiċi u jkollhom impatt negattiv fuq l-investiment transfruntier. Barra minn hekk, jenħtieġ li l-Kummissjoni tiżgura li din id-Direttiva ma toħloq l-ebda inkonsistenza mal-aktar linji gwida reċenti tal-OECD, inkluż l-Ammont A u l-Ammont B tal-Pilastru Wieħed li għandhom l-għan li jissimplifikaw ir-regoli eżistenti dwar -ipprezzar ta’ trasferiment.

(4)Din id-Direttiva tistabbilixxi regoli biex tiġi żgurata applikazzjoni komuni tal-prinċipju ta’ distakkament madwar l-Unjoni bil-għan li tiżdied iċ-ċertezza tat-taxxa, jitnaqqsu l-okkorrenzi tat-tassazzjoni doppja kif ukoll tan-nontassazzjoni doppja, jitnaqqsu l-kostijiet ta’ konformità mar-regoli tat-taxxa u l-litigazzjoni, speċjalment għall-kontribwenti li joperaw b’mod transfruntier ġewwa l-Unjoni, u li jiġi evitat l-abbuż tat-taxxa.

(6)Sabiex tiġi żgurata l-mitigazzjoni tat-tassazzjoni doppja, l-Istati Membri jenħtieġ li jkollhom stabbiliti mekkaniżmi adegwati biex ikunu jistgħu, meta jsir aġġustament primarju fi Stat Membru ieħor jew f’ġuriżdizzjoni ta’ pajjiż terz, jagħmlu aġġustament korrelattiv. B’mod partikolari, l-Istati Membri jenħtieġ li jkollhom il-possibbiltà li jwettqu aġġustamenti korrelattivi u jenħtieġ li ma jillimitawx l-għoti ta’ tali aġġustament fil-kuntest ta’ proċeduri ta’ ftehim reċiproku (MAPs) iżda wkoll bħala riżultat ta’: (i) proċedura “rapida” li għandha tiġi konkluża fi żmien 180 jum mingħajr il-ħtieġa li tinfetaħ MAP meta ma jkun hemm l-ebda dubju li l-aġġustament primarju jkun fondat sew; jew (ii) awditi konġunti jew forom oħra ta’ kooperazzjoni internazzjonali bħal programmi multilaterali ta’ valutazzjoni tar-riskju bħall-Approċċ Ewropew ta’ Fiduċja u Kooperazzjoni (ETACA) u l-Programm Internazzjonali ta’ Assigurazzjoni tal-Konformità (ICAP). Għal dan l-għan, jenħtieġ li l-Istati Membri jużaw il-proċeduri u l-arranġamenti kollha pprovduti mid-Direttiva dwar il-kooperazzjoni amministrattiva (DAC), speċjalment it-tielet u s-sitt reviżjoni li jkopru l-iskambju ta’ informazzjoni relatata ma’ Arranġamenti Preliminari ta’ Prezzijiet ta’ Trasferiment u l-iskambju ta’ informazzjoni dwar arranġamenti transfruntieri rapportabbli li ġew rrapportati minn intermedjarji jew mill-kontribwent rilevanti.

(7)Jista’ jkun hemm raġunijiet leġittimi għaliex aġġustament korrelattiv ma jingħatax jew ikun inqas mill-aġġustament primarju. B’mod partikolari, l-Istati Membri jenħtieġ li ma jagħtux aġġustamenti korrelattivi jekk: (i) l-aġġustament primarju ma jitqiesx li huwa konsistenti mal-prinċipju ta’ distakkament; (ii) l-aġġustament primarju ma jirriżultax fit-tassazzjoni ta’ ammont ta’ profitti f’ġuriżdizzjoni oħra li fuqhom l-intrapriża assoċjata fl-Istat Membru rilevanti tkun diġà ġiet soġġetta għat-taxxa; u (iii) meta tkun involuta ġuriżdizzjoni ta’ pajjiż terz, ma jkun hemm l-ebda trattat dwar it-taxxa stabbilit. Fin-nuqqas ta’ aġġustament primarju, l-Istati Membri jistgħu jwettqu aġġustament ’l isfel biss jekk: (i) l-aġġustament ’l isfel huwa konsistenti mal-prinċipju ta’ distakkament u ma jwassalx għal nontassazzjoni doppja; (ii) ammont ugwali għall-aġġustament ’l isfel huwa inkluż fil-profitt tal-intrapriża assoċjata fil-ġuriżdizzjoni l-oħra u hemmhekk ikun soġġett għat-taxxa; u (iii) intbagħtet komunikazzjoni dwar l-intenzjoni li jitwettaq aġġustament ’l isfel lill-ġuriżdizzjoni rilevanti. L-għan tad-dispożizzjonijiet preċedenti huwa li jiġi żgurat li: (i) l-Istati Membri jkunu jistgħu jippreżervaw id-dritt li jivvalutaw jekk l-aġġustament primarju huwiex fuq bażi distakkata; u (ii) la hemm tassazzjoni doppja u lanqas nontassazzjoni doppja. L-Istati Membri jenħtieġ li ma joħolqux sitwazzjonijiet ta’ nontassazzjoni doppja.

(13)Sabiex jiġi mminimizzat it-tilwim, jitnaqqsu l-kostijiet relatati għan-negozji u jiġi żgurat approċċ komuni madwar l-Unjoni, din id-Direttiva tipprevedi wkoll li l-kontribwent jenħtieġ li ma jkunx soġġett għal aġġustament meta r-riżultati tiegħu jaqgħu fil-medda interkwartali sakemm l-amministrazzjoni tat-taxxa jew il-kontribwent ma jġibux provi li jkun ġustifikat pożizzjonament differenti speċifiku fil-medda mill-fatti u ċ-ċirkostanzi tal-każ speċifiku. Meta r-riżultati ta’ tranżazzjoni kkontrollata jaqgħu barra mill-medda tad-distakkament, l-amministrazzjonijiet tat-taxxa jenħtieġ li jkunu meħtieġa jagħmlu aġġustament għall-medjan tar-riżultati kollha sakemm il-kontribwent jew l-amministrazzjoni tat-taxxa ma tagħtix prova li kwalunkwe punt ieħor tal-medda jiddetermina prezz ta’ distakkament aktar affidabbli f’każ partikolari.

(14)Sabiex jitnaqqas il-piż tal-konformità għall-kontribwenti li joperaw b’mod transfruntier fl-Unjoni, kif ukoll biex jiġi indirizzat ir-riskju tal-evitar tat-taxxa, jenħtieġ li jiġi introdott ukoll approċċ komuni lejn id-dokumentazzjoni dwar l-ipprezzar ta’ trasferiment. L-istabbiliment ta’ mudell standard partikolari, ta’ regoli dwar il-kontenut u l-arranġamenti lingwistiċi, dwar il-perjodi ta’ żmien u liema kontribwenti jenħtieġ li jkunu fl-ambitu jwasslu għas-sempliċità u l-iffrankar potenzjali tal-kostijiet filwaqt li jitqies il-Kapitolu V “Dokumentazzjoni” tal-Linji Gwida tal-OECD dwar l-Ipprezzar tat-Trasferimenti u l-Kodiċi ta’ Kondotta dwar id-dokumentazzjoni tal-ipprezzar ta’ trasferiment għal intrapriżi assoċjati fl-Unjoni Ewropea33. L-interpretazzjoni armonizzata ta’ dawk it-termini fil-livell tal-Unjoni hija meħtieġa wkoll biex tiffaċilita l-applikazzjoni ta’ din id-Direttiva mill-amministrazzjonijiet tat-taxxa u min-negozji. Għalhekk, l-Istati Membri jenħtieġ li jagħtu s-setgħa lill-amministrazzjonijiet tat-taxxa tagħhom biex jittrattaw b’mod effiċjenti l-isforzi komuni ta’ dokumentazzjoni dwar l-ipprezzar ta’ trasferiment.

_________________

33 Riżoluzzjoni tal-Kunsill u tar-rappreżentanti tal-gvernijiet tal-Istati Membri, imlaqqgħin fil-Kunsill, tas-27 ta’ Ġunju 2006 dwar kodiċi ta’ kondotta dwar id-dokumentazzjoni rigward l-ipprezzar tat-trasferimenti għall-intrapriżi assoċjati fl-Unjoni Ewropea (TPD UE), 2006/C 176/01, https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=uriserv%3AOJ.C_.2006.176.01, https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=uriserv%3AOJ.C_.2006.176.01.0001.01.ENG&toc=OJ%3AC%3A2006%3A176%3AFULL

(16)Sabiex tinħoloq aktar ċertezza għall-kontribwenti u jiġi mmitigat ir-riskju tan-nontassazzjoni doppja u tat-tassazzjoni doppja u b’kont meħud tal-impatt potenzjali tal-miżuri rilevanti fuq is-setgħa nazzjonali eżekuttiva u ta’ infurzar fir-rigward tat-tassazzjoni diretta, l-eżerċitar tad-drittijiet ta’ tassazzjoni allokati skont konvenzjonijiet bilaterali jew multilaterali dwar it-taxxa li jipprevjenu t-tassazzjoni doppja jew in-nontassazzjoni doppja u fid-dawl tal-impatt potenzjali fuq il-bażijiet tat-taxxa tal-Istati Membri, is-setgħa li jiġu adottati atti f’konformità mal-Artikolu 290 tat-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea jenħtieġ li tiġi ddelegata lill-Kummissjoni sabiex jiġu stabbiliti aktar regoli komuni vinkolanti dwar l-ipprezzar ta’ trasferiment. Dawk l-atti delegati jenħtieġ li jipprovdu lill-kontribwenti perspettiva ċara ta’ dak li l-awtoritajiet tat-taxxa fl-Unjoni jikkunsidraw aċċettabbli biex jintuża għal tranżazzjonijiet speċifikati u jipprovdu l-hekk imsejħa “portijiet sikuri” li jnaqqsu l-piż tal-konformità u l-għadd ta’ każijiet ta’ tilwim.

(17)Sabiex jiġu evalwati l-effettività u l-impatt tar-regoli l-ġodda stabbiliti f’din id-Direttiva, jenħtieġ li l-Kummissjoni tħejji evalwazzjoni abbażi tal-informazzjoni pprovduta mill-Istati Membri u data oħra disponibbli, akkumpanjata bi proposta leġiżlattiva, jekk ikun il-każ.

(18)Sabiex in-negozji jkunu jistgħu jgawdu direttament mill-benefiċċji tas-suq intern mingħajr ma jġarrbu piż amministrattiv addizzjonali bla bżonn, l-informazzjoni dwar id-dispożizzjonijiet tat-taxxa stabbiliti f’din id-Direttiva jenħtieġ li ssir aċċessibbli permezz tal-Gateway Diġitali Unika (“SDG”) f’konformità mar-Regolament (UE) 2018/172434. L-SDG tipprovdi punt uniku ta’ servizz għall-utenti transfruntieri għall-forniment online ta’ informazzjoni, proċeduri u servizzi ta’ assistenza rilevanti għall-funzjonament tas-suq intern. Dan il-punt uniku ta’ servizz jenħtieġ li jkun intuwittiv, faċilment aċċessibbli u mgħammar bl-għodda kollha meħtieġa sabiex ma jkunx hemm ostakli burokratiċi ġodda għall-intrapriżi. L-esperjenza tajba tal-punt uniku ta’ servizz tat-Taxxa fuq il-Valur Miżjud (VAT) hija eżempju tajjeb ta’ kif tali punt uniku jenħtieġ li jitfassal biex jiffunzjona tajjeb.

_________________

34 Ir-Regolament (UE) 2018/1724 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tat-2 ta’ Ottubru 2018 li jistabbilixxi gateway diġitali unika li tipprovdi aċċess għal informazzjoni, għal proċeduri u għas-servizzi ta’ assistenza u ta’ soluzzjoni tal-problemi u li jemenda r-Regolament (UE) Nru 1024/2012 (ĠU L 295, 21.11.2018, p. 1).

(21)Sabiex jitnaqqas il-piż amministrattiv għall-kontribwenti u r-riskju tal-evitar tat-taxxa, is-setgħa ta’ adozzjoni ta’ atti skont l-Artikolu 290 tat-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea jenħtieġ li tiġi delegata lill-Kummissjoni fir-rigward tad-dokumentazzjoni tal-ipprezzar ta’ trasferiment, billi jiġu stabbiliti mudelli komuni u rekwiżiti lingwistiċi, jiġi ddefinit it-tip ta’ kontribwent li għandu jirrispetta dawn il-mudelli u l-perjodi ta’ żmien li għandhom jiġu koperti. Huwa partikolarment importanti li l-Kummissjoni twettaq konsultazzjonijiet xierqa matul ix-xogħol tagħha ta’ tħejjija, anke fil-livell ta’ esperti, u li dawk il-konsultazzjonijiet jiġu mwettqa f’konformità mal-prinċipji stipulati fil-Ftehim Interistituzzjonali dwar it-Tfassil Aħjar tal-Liġijiet tat-13 ta’ April 2016. B’mod partikolari, biex tiġi żgurata parteċipazzjoni ugwali fit-tħejjija ta’ atti delegati, il-Parlament Ewropew u l-Kunsill jirċievu d-dokumenti kollha fl-istess ħin li jirċevuhom l-esperti tal-Istati Membri, u l-esperti tagħhom ikollhom aċċess sistematiku għal-laqgħat tal-gruppi tal-esperti tal-Kummissjoni li jittrattaw it-tħejjija ta’ atti delegati.

Din id-Direttiva tistabbilixxi regoli għall-armonizzazzjoni tar-regoli dwar l-ipprezzar ta’ trasferiment tal-Istati Membri u biex tiġi żgurata applikazzjoni komuni tal-prinċipju ta’ distakkament fl-Unjoni bil-għan li tiġi ssimplifikata l-konformità għall-kumpaniji filwaqt li jiġu infurzati r-regoli tat-taxxa fl-Unjoni.

(1)“prinċipju ta’ distakkament” tfisser l-istandard internazzjonali skont l-Artikolu 9 tal-Mudell ta’ Konvenzjoni dwar it-Taxxa tal-OECD li jippreskrivi li l-intrapriżi assoċjati jeħtiġilhom jinnegozjaw ma’ xulxin daqslikieku kienu partijiet terzi indipendenti. Fi kliem ieħor, it-tranżazzjonijiet bejn żewġ intrapriżi assoċjati jenħtieġ li jirriflettu l-eżitu li kien jinkiseb kieku l-partijiet ma kinux relatati, jiġifieri li kieku l-partijiet kienu indipendenti minn xulxin u l-eżitu (prezz jew marġini) kien iddeterminat minn forzi tas-suq (miftuħa).

(18)“Linji Gwida tal-OECD dwar l-Ipprezzar tat-Trasferimenti” tfisser l-OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022, approvati mill-Kunsill tal-OECD skont ir- Recommendation of the Council on the Determination of Transfer Pricing between Associated Enterprises [C(95)126/Final], u kif emendata fl-20 ta’ Jannar 2022 u inkluża fl-Anness I, u kwalunkwe emenda oħra għal dawn il-Linji Gwida tal-OECD dwar l-Ipprezzar tat-Trasferimenti li l-Istati Membri approvaw fil-kuntest tal-Kumitat tal-OECD dwar l-Affarijiet Fiskali jew li l-Unjoni approvat permezz tal-adozzjoni ta’ pożizzjoni tal-Unjoni skont l-Artikolu 218 tat-TFUE;

(a)Ma taffettwax il-verżjoni Maltija.

(i)tindika ċ-ċirkostanzi fattwali u legali kollha meħtieġa biex jiġi evalwat l-aġġustament primarju mwettaq fil-ġuriżdizzjoni l-oħra skont il-prinċipju ta’ distakkament, inkluża dokumentazzjoni rilevanti ta’ pprezzar ta’ trasferiment ikkomunikata lill-Istati Membri;

(b)L-Istati Membri għandhom jiddikjaraw it-talba ammissibbli fi żmien 40 jum permezz ta’ notifika lill-kontribwent jekk tkun ġiet ippreżentata l-informazzjoni kollha prevista fil-paragrafu 3(a). Fl-istess perjodu ta’ żmien, l-Istati Membri għandhom jinnotifikaw lill-kontribwent dwar in-nuqqas ta’ kwalunkwe informazzjoni meħtieġa u jagħtu mill-inqas 40 jum biex din tingħata. Jekk il-kontribwent ma jipprovdix l-informazzjoni mitluba sal-iskadenza assenjata, it-talba għandha tiġi rifjutata bħala inammissibbli.

(c)L-Istati Membri għandhom jiżguraw li meta t-tassazzjoni doppja tirriżulta minn aġġustament primarju li jsir fi Stat Membru ieħor, il-proċedura tiġi konkluża fi żmien 200 jum minn meta tasal it-talba tal-kontribwent b’att motivat ta’ aċċettazzjoni jew rifjut. Il-proċedura tista’ tiġi estiża darba b’perjodu ta’ 100 jum jekk il-kontribwent u l-Istati Membri kkonċernati kollha jaqblu dwar tali estensjoni.

(d)Fil-każ ta’ aċċettazzjoni, l-Istati Membri għandhom jikkomunikaw minnufih lill-awtorità tat-taxxa tal-ġuriżdizzjoni rilevanti l-oħra r-rikonoxximent tal-aġġustament korrelattiv.

(a)l-ebda waħda mid-differenzi (jekk ikun hemm) bejn it-tranżazzjonijiet li jkunu qed jitqabblu jew bejn l-intrapriżi li jkunu qed iwettqu dawk it-tranżazzjonijiet ma tista’ taffettwa materjalment il-prezz jew il-marġni fis-suq miftuħ;

2.Il-Kummissjoni għandha tingħata s-setgħa li tadotta atti delegati skont l-Artikolu 18 biex tistabbilixxi regoli ulterjuri, konsistenti mal-aħħar Linji Gwida dwar l-Ipprezzar tat-Trasferimenti rrakkomandati fil-livell internazzjonali maħruġa mill-OECD jew min-Nazzjonijiet Uniti, dwar kif il-prinċipju ta’ distakkament u d-dispożizzjonijiet l-oħra stabbiliti fil-Kapitolu II ta’ din id-Direttiva għandhom jiġu applikati fi tranżazzjonijiet speċifiċi biex tiġi żgurata aktar ċertezza tat-taxxa u jiġi mmitigat ir-riskju tan-nontassazzjoni doppja u tat-tassazzjoni doppja u jitnaqqsu t-tilwim dwar it-taxxa u l-abbuż tat-taxxa.

imħassar

1.Kull tliet snin, il-Kummissjoni għandha teżamina u tevalwa l-applikazzjoni, l-impatt u l-interazzjoni ta’ din id-Direttiva mal-aktar linji gwida reċenti tal-OECD jew tan-NU u tippreżenta rapport dwar l-evalwazzjoni tagħha lill-Parlament Ewropew u lill-Kunsill, li jkun akkumpanjat, jekk ikun xieraq, bi proposta leġiżlattiva. L-ewwel rapport għandu jiġi preżentat sal-31 ta’ Diċembru 2029. Il-Kummissjoni tista’ tiddevja minn dawk il-kalendarji meta jiġu miftiehma linji gwida ġodda dwar l-Ipprezzar ta’ Trasferiment fil-livell tal-OECD jew tan-NU.

2.L-Istati Membri għandhom jikkomunikaw lill-Kummissjoni l-informazzjoni rilevanti għall-evalwazzjoni ta’ din id-Direttiva bil-għan li tittejjeb l-applikazzjoni tal-prinċipju ta’ distakkament, li jitnaqqsu n-nontassazzjoni doppja u t-tassazzjoni doppja kif ukoll li jiġu miġġielda l-abbuż tat-taxxa u t-tilwim dwar it-taxxa, f’konformità mal-paragrafu 3.

5.L-informazzjoni kkomunikata lill-Kummissjoni minn Stat Membru skont l-Artikolu 2, kif ukoll kwalunkwe rapport jew dokument prodotti mill-Kummissjoni li jużaw tali informazzjoni, jistgħu jiġu trażmessi lil Stati Membri oħra u lill-Parlament Ewropew. L-informazzjoni għandha tkun koperta mill-obbligu ta’ segretezza uffiċjali u għandha tgawdi l-protezzjoni estiża għal informazzjoni simili skont id-dritt nazzjonali tal-Istat Membru li jkun irċevieha.

2.L-informazzjoni, inkluża d-data personali, ipproċessata f’konformità ma’ din id-Direttiva, għandha tinżamm biss sakemm ikun meħtieġ biex jintlaħqu l-finijiet ta’ din id-Direttiva, f’konformità mad-dritt nazzjonali ta’ kull kontrollur tad-data dwar l-istatut ta’ limitazzjonijiet, iżda fi kwalunkwe każ għal mhux aktar minn 10 snin mill-mument meta d-data personali tiġi pproċessata għall-finijiet ta’ din id-Direttiva.

1.Is-setgħa ta’ adozzjoni tal-att delegat imsemmi fl-Artikolu 3, it-tieni paragrafu, fl-Artikolu 13 u fl-Artikolu 14(2), (2a) u (2b) għandha tingħata lill-Kummissjoni soġġett għall-kondizzjonijiet stabbiliti f’dan l-Artikolu.

2.Id-delegazzjoni ta’ setgħa msemmija fl-Artikolu 3, it-tieni paragrafu, fl-Artikolu 13 u fl-Artikolu 14(2), (2a) u (2b) tista’ tiġi revokata fi kwalunkwe mument mill-Kunsill. Deċiżjoni li tirrevoka għandha ttemm id-delega ta’ setgħa speċifikata f’dik id-deċiżjoni. Għandha ssir effettiva fil-jum wara l-pubblikazzjoni tad-deċiżjoni f’Il-Ġurnal Uffiċjali tal-Unjoni Ewropea jew f’data aktar tard speċifikata fih. Ma għandha taffettwa l-validità tal-ebda att delegat li jkun diġà fis-seħħ.

3.Qabel ma tadotta l-att delegat, il-Kummissjoni għandha tikkonsulta esperti nnominati minn kull Stat Membru skont il-prinċipji stipulati fil-Ftehim Interistituzzjonali tat-13 ta’ April 2016 dwar it-Tfassil Aħjar tal-Liġijiet. Il-Forum Ewropew dwar il-Prezzijiet ta’ Trasferiment imsemmi fl-Artikolu 14a għandu jservi bħala l-korp espert rilevanti.

L-Istati Membri għandhom jadottaw u jippubblikaw, sa mhux aktar tard mill-31 ta’ Diċembru 2024, il-liġijiet, ir-regolamenti u d-dispożizzjonijiet amministrattivi meħtieġa sabiex jikkonformaw ma’ din id-Direttiva. Għandhom jikkomunikaw minnufih it-test ta’ dawk id-dispożizzjonijiet lill-Kummissjoni.

Huma għandhom japplikaw dawn id-dispożizzjonijiet mill-1 ta’ Jannar 2025.